审计学（简单版）

2、下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少；审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性； 审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量）。

3、注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（交易性金融资产；其他应收款；应收票据；应付账款）。

4、下列情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有（根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；注册会计师认为函证很可能无效）。

5、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（注册会计师应当亲自负责询证函的收发；询证函应当以被审计单位的名义寄发；发出询证函的情况要形成审计工作记录）。 6、注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的情况有(重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证）。

7、注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当；重新评价之前计划的审计程序是否充分；考虑是否有必要追加审计程序）。

8、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有（将本期与上期的主营业务收入进行比较；根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较；将本期重要产品的毛利率，与上期比较；比较本期各月主营业务收入的波动情况）。 9、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有（注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险；在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险；注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序 ）。

10、注册会计师进行控制测试时，可以运用的审计程序有（询问、检查文件记录）。 11、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息；注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序 ）。 12、审计工作底稿是指注册会计师对（制定的审计计划；获取的审计证据；得出的审计结论；实施的审计程序）做出的记录。

13、审计工作底稿的目的主要包括（提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 ）。 三、填表题

在对中远工业股份有限公司2012年财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序：（1）从2012年年初主营业务收入明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致；（2）针对应收账款明细，注册会计师根据被审计单位提供的资料亲自进行计算，进而验证相关数据计算的是否正确；（3）从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签字；（4）实地观察中远工业公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点。 要求：在下表中填列各程序的相应内容。

审计程序

程序名称 5

审计目标 （1） （2） （3） （4） 检查文件或记录 重新计算 检查文件或记录 观察、检查有形资产 截止 计价和分摊 存在 存在 1、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（存货项目的总计数与总账一致）。

2、注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（存在 ）。 3、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（检查已经发生的销售是否登记入账）。

4、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（实地检查固定资产）。

5、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（计价和分摊）。 6、下列属于注册会计师应主要审查营业收入的截止目标的情况是（将下年度收入列入本期）。 7、A注册会计师在审查2011年财务报表上的应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—A公司1 000 000，贷：主营业务收入1 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2012年1月5日。那么，甲注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（截止）认定存在问题。

8、A注册会计师为了确定甲公司的交易是否确实发生，下列程序中恰当的是（应收账款是否确实属实）。

9、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的存在）。

10、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（实地检查固定资产）。

11、在甲公司发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（将应付账款420万元记为360万元）。

12、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改）。

13、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（在重要性水平之下的小额错报，无需关注）。 14、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的）。

15、在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（所需审计证据的数量）。

1、在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有（风险评估程序；实质性程序）。

2、审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的（财务报告的性质；审计程序的性质；在合理的时间内以合理的成本完成审计需要；涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊）。 3、注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（不能假设管理层是完全诚信的；不能完全相信管理层所作的认定；不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 ）。 4、与列报和披露相关的认定包括（发生以及权利和义务；完整性）。

5、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有（对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准；对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准；由

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于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准）。

6、下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表；财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据；注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平）。

7、确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列哪些因素的影响（对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新；根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期；前期审计工作中识别出的错报的性质和范围）。

8、注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性；这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意）。 9、推断错报通常包括（通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；通过实质性分析程序推断出的估计错报）。

10、注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。在确定甲公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但下列方法适当的有（根据所属会计师事务所的惯例确定重要性；先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平；根据自己的从业经验确定重要性）。 三、填表题

ABC会计师事务所接受委托，承办大华公司2012年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额和披露相关的实质性程序。

针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序。 【正确答案】 认定 最常用的实质性程序 外购固定资产权利和义务认检查购货合同、发票、保险单、发运凭证、财产税单定 等所有权文件 存货存在认定 库存现金的存在认定 从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，测试存货明细账和存货盘点记录的正确性 监盘库存现金 （1）将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对； （2）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算与核对； （3）发票中列出的商品的规格、数量和顾客代号等，应与发运凭证进行核对； （4）审核顾客订货单和销售单中的同类数据 销售业务准确性认定

1、A和B注册会计师对Y公司2012年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无

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法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，该公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应出具（否定意见的审计报告）。

2、下列有关持续经营假设的表述中，不正确的是（通用目的财务报表都是在持续经营假设基础上编制的）。

3、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致）。 4、A公司于2011年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3 000万元预计负债。2012年6月，经高级人民法院终审裁定A公司应承担赔偿责任总额为1 000万元，A公司据此冲减3 000万元的预计负债，确认1 000万元的其他应付款和2 000万元的营业外收入。对此注册会计师对2012年报表的审计结论应当是（建议A公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2 000万元）。

5、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是（作为2012年当期正常事项，作销售退回处理）。

6、下列有关注册会计师在完成审计工作中的描述正确的是（注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项）。

7、在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是（财务报表及其认定属于书面声明）。 A、

8、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函）。

9、审计报告的收件人应该是（审计业务的委托人）。

10、以下关于审计报告的叙述中，正确的是（注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告，应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段）。

11、A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，通常情况下审计报告日是（2013年3月15日）。 12、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是（管理层不允许注册会计师观察存货盘点）。 13、包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告被视为（通用审计报告）。

14、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及）。 15、审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告的说法中不正确的是（对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告）。

1、被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括（出现用工困难；失去主要市场、特许经营权或主要供应商）。

2、在对被审计单位的持续经营能力进行审计时，注册会计师可以考虑出具带强调事项段的无保留意见的情况有（注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，被审

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计单位已充分披露；被审计单位将不能持续经营，于是以其他基础编制财务报表，注册会计师认为管理层选用的其他基础是适当的，且财务报表已做出充分披露）。 3、注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平；如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响；如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平）。

4、针对或有事项的审计程序通常包括（向被审计单位的法律顾问和律师进行函证；向被审计单位管理层获取书面声明；向与被审计单位有业务往来的银行函证）。

5、如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意见类型有（保留意见；无法表示意见）。

6、审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注(包括重要会计政策概要和其他解释性信息；指明构成整套财务报表的每张财务报表的日期和涵盖的期间）。 7、下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据；因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据；注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度；被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认）。 8、下列情况中，注册会计师可能对K公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告的有（K公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书；在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就K公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据；审计范围受到限制）。

9、对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应视具体情况发表（保留意见；否定意见）。

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