贷：公允价值变动损益 20 ④
借：应收股利 8（40×0.2） 贷：投资收益 8 ⑤
借：银行存款 8 贷：应收股利 8 ⑥
借：银行存款 98 投资收益 22
贷：交易性金融资产——成本 100 ——公允价值变动 20 借：公允价值变动损益 20 贷：投资收益 20
(2)对2011年当年利润的影响：-6+20=14（万元）
对2012年当年利润的影响：8-22+（20-20）=-14（万元）。
3.甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本计价核算。原材料计划单位成本为每千克10元。该企业2012年3月份有关资料如下：
(1)“原材料”账户月初余额10000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额1100元，为一批100千克尚未入库的原材料。 (2)3月2日，上月采购的原材料收到，已验收入库。
(3)3月15日，从供应商处购入原材料1000千克，增值税专用发票注明的材料价款为9900元，增值税税额1683元，企业已用银行存款支付上述款项。验收入库时发现短缺20千克，经查明为途中定额内自然损耗。 (4)3月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出原材料2000千克，1500千克用于产品生产，200千克用于销售部门，300千克用于管理部门。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（计算过程中保留四位小数) 【答案】
(1)3月2日收到原材料时： 借：原材料 1000 材料成本差异 100 贷：材料采购 1100 (2)3月15日从购入原材料时： 借：材料采购 9900
应交税费——应交增值税（进项税额） 1683 贷：银行存款 11583 借：原材料 9800（10×980） 材料成本差异 100 贷：材料采购 9900
(3)3月31日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额
材料成本差异率 ＝（500+100+100）÷（10000+1000+9800）×100%＝3.37% 借：生产成本 15000 销售费用 2000 管理费用 3000
贷：原材料 20000
借：生产成本 505.5（15000×3.37%） 销售费用 67.4 管理费用 101.1 贷：材料成本差异 674
(4)月末结存材料的实际成本＝（10000+1000+9800-20000）+（500+100+100-674）＝826（元）。 4.长江公司发生下列长期股权投资业务：
(1)2010年12月1日，购入大海公司股票600万股，占大海公司有表决权股份的25％，对大海公司的财务和经营决策具有重大影响，长江公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价17.5元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，另外支付相关税费12万元。款项均以银行存款支付。当日，大海公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为42000万元。 (2)2010年12月15日，收到大海公司宣告分派的现金股利。 (3)2010年度，大海公司实现净利润5000万元。
(4)2011年3月15日，大海公司宣告分派2010年度股利，每股分派现金股利0.35元。 (5)2011年4月1日，长江公司收到大海公司分派的2010年度的现金股利。
(6)2011年12月30日，长江公司出售所持有的全部大海公司的股票，共取得价款12300万元(不考虑长期股权投资减值准备及相关税费)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制长江公司长期股权投资的会计分录。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1)
借：长期股权投资——成本 10212 应收股利 300 贷：银行存款 10512
应确认营业外收入=42000×25%-10212=288（万元） 借：长期股权投资——成本 288 贷：营业外收入 288 (2)
借：银行存款 300 贷：应收股利 300 (3)
借：长期股权投资——损益调整 1250 贷：投资收益 1250 (4)
借：应收股利 210
贷：长期股权投资——损益调整 210 (5)
借：银行存款 210 贷：应收股利 210 (6)
借：银行存款 12300
贷：长期股权投资——成本 10500 ——损益调整 1040 投资收益 760
5.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年发生固定资产业务如下：
（1）3月15日，企业生产车间购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生保险费3万元，款项均以银行存款支付。
（2）3月19日，以银行存款支付安装费3万元，领用本企业生产的轴承20万元，计税价格30万元。 （3）7月31日计提工程人员工资10万元。
（4）设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 假设除上述资料外，不考虑其他因素
要求：编制甲企业购入该固定资产的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）
借：在建工程 503
应交税费—应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 588 （2）
借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：在建工程 20 贷：库存商品 20 （3）
借：在建工程 10
贷：应付职工薪酬 10 （4）
借：固定资产 536
贷：在建工程 536[page] 五、综合题
甲公司2011年度到2012年度的投资情况如下：
（1）2011年1月1日向某证券公司划出500万元投资款，用于购买股票。
（2）2011年2月1日，甲公司委托该证券公司购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为480万元（含有已宣告但尚未发放的现金股利80万元），另支付交易费用金额为20万元。
（3）2011年3月1日，甲公司购入B上市公司股票500万股，占B上市公司股份的30%，对B公司有重大影响。每股买入价4.5元，另外支付相关税费50万元，款项已由银行存款支付。2011年3月1日，B上市公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值相等）为8000万元。 （4）2011年4月1日，甲公司收到A上市公司派发的现金股利。
（5）2011年度，B上市公司实现净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值增加100万元。 （6）2011年12月31日，A上市公司股票每股公允价值为5元。
（7）2012年1月1日，甲公司出售了A上市公司股票，收到价款为550万元。 （8）2012年2月1日，B上市公司宣告发放现金股利，每10股派3元。
（9）2012年3月1日，甲公司出售所持B上市公司股票，每股出售价为6元，现金股利仍未收到。 要求：
（1）编制以上各项业务的会计分录。（交易性金融资产、长期股权投资科目要求写出明细科目，会计分录单位为万元）
（2）计算关于交易性金融资产投资业务对2011年度、2012年度的投资收益、当年利润的影响金额，以及从购买到出售累计确认的投资收益的金额。
【答案】 （1）
①借：其他货币资金 500 贷：银行存款 500
②借：交易性金融资产——成本 400 应收股利 80 投资收益 20
贷：其他货币资金 500
③初始投资成本=500×4.5+50=2300（万元）
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=8000×30%=2400（万元） 借：长期股权投资——成本 2400 贷：银行存款 2300
营业外收入 100（2400-2300） ④借：银行存款 80 贷：应收股利 80
⑤借：长期股权投资——损益调整 300（1000×30%） ——其他权益变动 30（100×30%） 贷：投资收益 300
资本公积——其他资本公积 30
⑥借：交易性金融资产——公允价值变动 100（100×5-400） 贷：公允价值变动损益 100 ⑦借：银行存款 550
贷：交易性金融资产——成本 400
——公允价值变动 100 投资收益 50 借：公允价值变动损益 100 贷：投资收益 100
⑧借：应收股利 150（500×3/10） 贷：长期股权投资——损益调整 150 ⑨借：银行存款 3000（500×6） 贷：长期股权投资——成本 2400
——损益调整 150（300-150） ——其他权益变动 30 应收股利 150 投资收益 270 同时：
借：资本公积——其他资本公积 30 贷：投资收益 30
（2）交易性金融资产投资业务对2011年度投资收益的影响金额为-20万元， 交易性金融资产投资业务对2011年度当年利润的影响金额=-20+100=80（万元）， 交易性金融资产投资业务对2012年度投资收益的影响金额=100+50=150（万元）， 交易性金融资产投资业务对2012年度当年利润的影响金额=50+100-100=50（万元）， 从购买到出售累计确认的投资收益=-20+100+50=130（万元）。
相关推荐：
loading