政府会计制度主要业务和事项账务处理举例

贷：银行存款 2502 长期应付款 借：固定资产/在建工程等 贷：长期应付款 借：长期应付款 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 借：其他支出[支付的利息] 贷：资金结存 49 （1） 发生长期应付款时 （2） 支付长期应付款 —— 借：行政支出/事业支出/经营支出等 贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— 无法偿付或债权人豁免偿还的长 借：长期应付款 （3） 期应付款 贷：其他收入 50 2601 预计负债 借：业务活动费用/经营费用/其他费用等 贷：预计负债 借：预计负债 贷：银行存款等 （1） 确认预计负债 （2） 实际偿付预计负债 —— 借：事业支出/经营支出/其他支出等 贷：资金结存 借：业务活动费用/经营费用/其他费用等（3） 对预计负债账面余额进行调整的 贷：预计负债 或做相反会计分录 51 2901 受托代理负债 参照“受托代理资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目相关账务处理 三 52 （1） 净资产类 3001 累计盈余 年末，将“本年盈余分配”科目余 借：本年盈余分配 额转入 贷：累计盈余 —— ——

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或做相反会计分录 借：无偿调拨净资产贷：累计盈余 或做相反会计分录 年末，将“无偿调拨净资产”科目（2） 余额转入 按照规定上缴财政拨款结转结余、（3） 缴回非财政拨款结转资金、向其他 —— 单位调出财政拨款结转资金时 按照规定从其他单位调入财政拨款 借：零余额账户用款额度/银行存款等 结转资金时 贷：累计盈余 借：累计盈余 参照“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等 财政拨款结转”等科目进行账务处理 借：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金 贷：财政拨款结转——归集调入 将“以前年度盈余调整”科目的余（4） 额转入 （5） 53 借：以前年度盈余调整贷：累计盈余 或做相反会计分录 —— 使用专用基金购置固定资产、无形 相关账务处理参见“专用基金”科目 资产的 3101 专用基金 年末，按照规定从本年度非财政拨 借：本年盈余分配 （1） 款结余或经营结余中提取专用基金贷：专用基金[按照预算会计下计算的提取金额] 的 根据规定从收入中提取专用基金并 借：业务活动费用等 计入费用的 贷：专用基金[一般按照预算收入计算提取的金额] 借：银行存款等 （3） 根据有关规定设置的其他专用基金 贷：专用基金 （2） 借：非财政拨款结余分配贷：专用结余 —— —— 使用从收入中提取并列入费用的专用基金： 借：事业支出等 贷：资金结存 （4） 按照规定使用专用基金时 借：专用基金 贷：银行存款等 如果购置固定资产、无形资产的：

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