重要性水平。
表4—6 账 户 余 额（元） 现 金 200 000 应收账款 800 000 存 货 3000 000 长期投资 600 000 固定资产 5 000 000 无形资产 400 000 总 计 10 000 000 要求：假定会计报表的重要性水平估计为资产总额的1%，请分配各账户余额的重要性水平，并说明理论上的重要性水平还应该根据哪些因素进行调整。 【答案】 账 户 余 额（元） 重要性水平 现 金 200 000 2 000 应收账款 800 000 8 000 存 货 3000 000 30 000 长期投资 600 000 6 000 固定资产 5 000 000 50 000 无形资产 400 000 4 000 总 计 10 000 000 100 000 重要还应根据具体条件进行调整，如： (1) 各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性.
(2) 各类交易、账户余额、列报层次的重要性水平和总和不能超过财务报表层次的重要性水平。
(3) 各类交易、账户余额、列报的受关注程度。 （4）各类交易、账户余额、列报审计成本的高低。 案例 四：
甲注册会计师在评估A公司的审计风险时，分别设计了以下三种情况（见表4-9）,以帮助决定可接受的检查风险水平。
表4—9 审计风险设计情况表 风险类别 情况一 情况二 情况三 可接受的审计风4% 4% 2% 险 重大错报风险 40% 80% 80% 要求：如果你是注册会计师，请分析上述三种情况下的检查风险水平是多少？哪种情况下需要获得最多的审计证据？ 【答案】 风险类别 情况一 情况二 情况三 检查风险水平 10% 5% 2.5% 情况三需要获得最多的审计证据。 第五章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正）
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1．在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。 ( ) 【正确答案】 对
【答案解析】在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。
2．现代审计已建立和运用了完善的抽样技术，因此，详查法已不再适用。 ( )
【正确答案】 错
【答案解析】现代审计虽已建立和运用了完善的抽样技术，但详查法在有些情况仍适用。
3．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样比采用非统计抽样更能获得充分适当的审计证据。 ( ) 【正确答案】 错
【答案解析】统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，但有时候非统计抽样更能获得充分适当的审计证据，如利用注册会计师的职业判断选择样本。
4．审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为属性抽样和变量抽样。 ( ) 【正确答案】 错
【答案解析】审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样。 5．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。( ) 【正确答案】 对
【答案解析】审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。 二、单项选择题
1．用来估计总体中的错误金额的抽样称为( )。
A．属性抽样 B．变量抽样 C．统计抽样D．非统计抽样 【正确答案】 B
【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样。 2．在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）
A．抽样风险 B．非抽样风险 C．检查风险 D．重大错报风险 【正确答案】C
【答案解析】检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员没发现的发现。 3．下列审计程序中属于可以运用变量抽样法来选样的是( )。 A．确认发运单是否附有发票副本 B．确认赊销是否经过批准
C．确认销货发票是否附有发运单副本
D．比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异 【正确答案】D
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【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样。
4．如果D注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ） A．函证2008年12月31日的银行存款余额 B．检查2008年12月31日的银行对账单
C．检查2008年12月31日的银行存款余额调节表
D．检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账 【正确答案】D
【答案解析】通过检查支票存根和银行存款日记账，可检查支票入账的完整性。 5．变量抽样一般应用于( )。
A．实质性程序 B．控制测试 C．审计计划阶段 D．审计报告阶段 【正确答案】A
【答案解析】变量抽样一般应用于实质性程序。 三、多项选择题
1．在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A．审计程序与特定见险的相关性 B．评估的认定层次重大错报风险 C．计划获取的保证程度 D．可容忍的错报或偏差率 【正确答案】ABCD
【答案解析】确定进一步审计程序的范围时，应当考虑审计程序与特定见险的相关性、评估的认定层次重大错报风险、计划获取的保证程度、可容忍的错报或偏差率。
2．在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑( )。 A．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
B．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
C．扩大控制测试范围，以证实初步评估结果 D．发表保留意见或否定意见 【正确答案】ABC
【答案解析】发表保留意见或否定意见需进行进一步的审计。 3．对审计工作的效率有一定影响的有( )。
A．误拒风险 B．非抽样风险 C．误受风险 D．信赖不足风险 【正确答案】AD
【答案解析】误拒风险和信赖不足风险会对审计工作的效率有一定影响。 4．审计时选取测试项目的方法包括（ ）
A．选取全部项目B．选取特定项目 C．审计抽样 D．风险评估程序 【正确答案】ABC
【答案解析】审计时选取测试项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。
5．注册会计师在进行审计抽样时，存在两种风险，即（ ）
A．抽样风险 B．非抽样风险 C．误受风险 D．信赖不足风险
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【正确答案】AB
【答案解析】注册会计师在进行审计抽样时，存在抽样风险和非抽样风险两种风险。
四、案例分析题
1.案例一：注册会计师在对家园服饰股份有限公司2005年3月的工资单进行审查时，决定从300名职工中抽取10名职工的工资单进行审查，并使用等距抽样方法进行选样。
要求：假设注册会计师使用的随机起点为编号026，则抽样间隔是多少?应抽取的工资单编号分别为多少?
【答案】抽样间隔是30，应抽取的工资单编号为：026、056、086、116、146、176、206、236、266、296。
2.案例二：资料：对某企业1000张购货发票进行抽样审计，若要求其平均金额的估计误差不超过10000元，可靠程度为95%，预计总体标准差为40元。 要求：根据资料计算应抽取多少张购货发发票进行审计？ 【答案】应抽取62张购货发发票
3.案例三：某公司应收账款的编号为0001至5000，注册会计师拟利用随机数表（见表5—5），选择其中的175份进行函证。 列号 （1） （2） （3） （4） （5） 行号 随机数 1 10480 15011 01 536 02 011 81 647 2 22368 46573 25 595 85 313 30995 3 24130 48360 22 527 97 265 76 393 4 42167 93093 06 243 6I 680 07 856 5 37570 39975 81 837 16 656 06 12l 6 77921 06907 11 008 42 751 27 756 7 99562 72905 56 420 6 994 98 872 8 96301 91977 05 463 07 972 18 876 9 89579 14342 63 661 10 281 17 453 10 85475 36857 53 342 53 988 53 060 11 28018 69578 88 231 33 276 70 997 12 63553 40961 48 235 03 427 49 626 13 09429 93069 52 636 92 737 88 974 14 10365 61129 87 529 85 689 48 237 15 07119 97336 71 048 08 178 77 233 (1) 以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数字的后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的编号分别是多少?
(2) 以第4行、第2列数字为起点，自上往下，以各数字的前四位数为准，注册会计师选择的最初5个样。本的编号分别是多少?
【答案】（1）编号分别是955、4130、2507、2167、3093。 （2）编号分别是3997、0690、1434、3685、409
第六章典型业务训练答案与解析
一、判断题（判断对错并改正）
1．头证据比书面证据容易取得、更为及时。但是，书面证据比口头证据更
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