一、单项选择题(本题型共7大题，25小题，每小题1分，本题型共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)
（一）A注册会计师是X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师需要考虑各种因素对职业道德基本原则的不利影响。请代为做出正确的决策。
1.以下( )情形最可能导致会计师事务所或项目组成员产生自身利益，进而对职业道德基本原则产生不利影响。
A.为客户编制的原始数据构成鉴证对象 B.项目组成员的近亲属担任客户的董事 C.因降低收费而缩小工作范围 D.针对鉴证业务实施或有收费 【答案】D
【解析】A构成“自我评价”；B存在“密切关系”；C产生“外在压力”；D导致“自身利益”。 2.以下( )情形构成会计师事务所或项目组成员的自我评价，进而对职业道德基本原则产生不利影响。
A.项目组成员正在与鉴证客户协商雇用问题 B.事务所为审计客户提供代编财务报表服务 C.事务所推介审计客户的产品或服务
D.项目合伙人与鉴证客户存在长期业务关系 【答案】B
【解析】A导致“自身利益”；B构成“自我评价”；C属于“过度推介”；D属于“密切关系”。 3.以下( )情形最可能对项目组成员形成外在压力，进而导致对职业道德基本原则的不利影响。 A.项目合伙人表示，如不调整财务报表，不能发表无保留意见 B.被审计单位暗示，如对财务报表发表非无保留意见，将不再续约 C.因业务收入锐减，会计师事务所担心失去某一家重要客户 D.项目组成员受雇于客户，不愿向被审计单位提出调整建议 【答案】B
【解析】A属于正常的专业沟通；B属于典型的“外在压力”；C属于“自身利益”；D属于“密切关系”。
（二）A注册会计师是X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师需要考虑与函证程序相关的问题。请代为做出正确的决策。
4.函证程序最适宜用以证实X公司财务报表中( )认定。 A.应付账款的存在 B.应收账款的完整性 C.固定资产的存在 D.营业成本的准确性 【答案】A 【解析】函证程序适宜用以从被审计单位以外的其他机构获取相关的审计证据。A符合这一条件。固定资产近在眼前，营业成本不“涉外”，均不适用函证程序；函证以账簿记录为基础，不一定适用于完整性认定。
5.当下列所有条件均满足时，注册会计师可考虑采用消极方式函证应收账款，但按相关审计准则的要求，下列( )条件可以适当放宽。
A.应收账款的重大错报风险水平较低 B.存在大量余额较小的应收账款账户 C.注册会计师预期不存在大量的错报
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D.有理由相信被询证者认真对待函证 【答案】D 【解析】按规定，D可以放宽为“没有理由相信被询证者不认真对待函证”，与D相比，这是一个消极的条件。
6.在注册会计师为对函证实施过程进行控制而采取的下列措施中，不适当的是( )。 A.将被询证者的单位名称和地址与被审计单位记录核对 B.在询证函中指明直接向本会计师事务所回函
C.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出 D.将收到回函的数量与发出询证函的数量比较 【答案】C
【解析】为防止被审计单位截留询证函，询证函应由注册会计师直接发出。 7.在下列( )情况下，注册会计师可能需要考虑实施函证的替代审计程序。 A.可获取的佐证管理层认定的信息只能从外部获得 B.被询证者拒绝回应以积极的函证方式实施的函证 C.管理层凌驾于内部控制 D.员工和管理层串通舞弊 【答案】B
【解析】按规定，如采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，且被询证者拒绝回应，注册会计师应当实施替代审计程序。在A、C、D三种情况下，积极方式的函证为必要程序，因此不存在等效的替代程序。 （三）A注册会计师在制定X公司20X1年度财务报表的审计计划时，需要考虑与审计抽样相关的问题。请代为做出正确的专业判断。
8.为通过抽样方法证实X公司20X1年末应收账款是否存在高估的错误，A注册会计师需要确定相应的抽样总体。在以下所列的各个总体中，你认为最适当的是( )。
A.所有发运凭证
B.年末应收余额大于零的所有300家客户 C.所有销售发票
D.最近几年有过往来的所有的500家客户 【答案】B
【解析】高估的业务必在账中，高估的应收账款余额必然大于零。
9在实施审计抽样时，( )不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A.确定的可信赖程度 B.可接受的抽样风险 C.对总体进行分层 D.可容忍误差 【答案】C
【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。
10.下列选取样本的方法中，只有( )能使得一笔业务被选取的概率与该笔业务的账面金额成正比。
A.使用随机数表选样 B.系统选样
C.概率比例规模选样 D.随意选样 【答案】C
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【解析】A、B两种方法都使得每一笔业务被选取的概率相等，C中方法就是专门为了达到题干中所述的特点而设计的，随意选样无章可循。
11.如论采用何种抽样方法，注册会计师都不应根据( )与其它标准比较的结果作出接受或拒绝总体的结论。
A.估计的总体错报上限 B.估计的样本错报额 C.估计的总体偏差率上限 D.估计的样本偏差率 【答案】B
【解析】A用于细节测试的统计抽样，C用于控制测试的统计抽样，D用于控制测试的非统计抽样。在细节测试的非统计抽样中，注册会计师根据调整后的总体错报额(而不是样本错报额)与可容忍错报额比较的结果进行抽样决策的。
（四）A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解被审计单位的内部控制时，A注册会计师遇到了以下问题。请代为做出正确的专业判断。
12.在了解X公司的内部控制时，注册会计师一般不需要实施( )程序。
A.询问 B.检查 C.穿行测试 D.重新执行 【答案】D
【解析】D属于控制测试程序。
13.如果注册会计师已获得内部控制在多个时点上运行有效的证据，并且确认( )有效，才能得出控制在一段时间内持续运行有效的证据。
A.控制环境 B.控制程序 C.对控制的监督 D.风险评估过程 【答案】C
【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。 14.识别和了解业务流程层面内部控制采用的主要方法是( )。 A.观察被审计单位各级别的负责人员的活动 B.按级别由低到高询问被审计单位的相关人员 C.了解与每一控制目标相关的所有控制活动 D.按级别由高到低询问被审计单位的相关人员 【答案】D
【解析】通常，首先询问高级别人员，再询问低级别人员，以确定他们认为应该运行哪些控制，以及哪些控制是重要的。
（五）A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在就有关事项与X公司治理层沟通时，A注册会计师遇到了以下问题。请代为做出正确的专业判断。
15.注册会计师在与治理层沟通( )时，需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。 A.在审计中对重要性概念的运用 B.治理层如何监督内部控制的有效性
C.具体审计程序的性质和时间安排 D.管理层的诚信及专业胜任能力 【答案】C
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【解析】A、B中内容都是准则要求沟通的；C：沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。D：当治理层全部参与管理时，沟通D中内容可能是不适当的，但不至于影响审计的有效性。
16.注册会计师不宜就下列( )内容与被审计单位管理层沟通。 A.管理层的胜任能力和诚信 B.财务报表审计相关事项 C.拟与治理层沟通的事项 D.由财务人员代编工作底稿 【答案】A
【解析】A中事项应直接与治理层沟通。
17.注册会计师与治理层针对影响会计实务质量的会计估计所进行的沟通，不包括下列( )。 A.管理层对会计估计的识别 B.管理层作出会计估计的过程 C.财务报表披露的总体中立性 D.对估计的不确定性的披露 【答案】C 【解析】与会计实务质量相关的沟通事项包括会计政策、会计估计(包括A、B、D)、财务报表披露和相关事项。C属于“财务报表披露”。
（六）A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在对会计估计、关联方交易和期初余额等特殊项目进行审计时，A注册会计师遇到了以下问题。请代为做出正确的专业判断。 18.如果认为使用区间估计方法是恰当的，注册会计师作出自己的区间估计以评价管理层的点估计时，下列( )说法是不正确的。
A.应基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理 B.为评价管理层做出的点估计的合理性，注册会计师做出的区间估计应当包括所有可能的结果 C.如果区间估计范围足够小，以至于能够确定会计估计是否存在错报，区间就是有用和有效的 D.从区间估计中剔除认为不可能发生的极端结果，甚至缩小区间估计直至审计证据指向点估计 【答案】B
【解析】B：注册会计师作出的区间估计应包括所有“合理”结果而不是所有可能结果。后者往往是“全集”，通常没有实际意义。
19.按规定，如识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应立即实施( )程序。
A.评估由于舞弊导致的重大错报风险
B.要求管理层识别与新识别出的关联方发生的所有交易 C.向项目组其他成员通报
D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施实质性程序 【答案】C
【解析】C中程序事关全局，应当“立即”实施，且便于“立即”实施。
20.对( )项目的期初余额，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据。
A.货币资金 B.长期股权投资 C.应付票据 D.营业收入 【答案】B 【解析】非流动性项目(包括B)比较稳定，变动较少，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记
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