论商业银行内部审计面临的挑战及应对建议

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论商业银行内部审计面临的挑战及应对建议

作者：高仁贵 刘坤

来源：《环球市场》2018年第15期

摘要：我国商业银行内部审计发展至今，经历了多个阶段，目前呈现出较为集中的几类经营管理模式，但由于内部审计仍存在独立性不足、专业性不强、技术方法相对落后、模式灵活性差等问题，制约其实现内部审计准则所要求的目标，应结合当前商业银行经营现状，优化审计体制机制，明确定位，提升关键能力，强化意识，转变思维，创新数据式审计方法，不断调整发展方向，以适应商业银行的风险管理要求。

关键词：内部审计；独立性；专业性；内部控制；风险管理 一、商业银行内部审计面临的挑战

（一）独立性相对不足，不利于实现审计目标

2016年银监会颁布《商业银行内部审计指引》，其中提到“商业银行应建立独立垂直的内部审计体系。董事会应下设审计委员会。监事会对本银行内部审计工作进行监督，有权要求董事会和高级管理层提供审计方面的相关信息。商业银行的总审计师对董事会及其审计委员会负责。”我行商业银行相继成立内部审计机构，模式大致相同，普遍存在内部审计机构在内部管理、人力资源等方面由驻地一级/二级分行合并管理，一定程度上对内审机构的独立性产生制约影响。

（二）定位不够清晰，审计职能发挥受到限制

一是商业银行内部审计部门需同时向董事会、监事会和行长汇报，该架构下的内部审计机构面临治理层和经营层责任目标不一致的情况，内部审计容易出现目标的偏离和定位的模糊。二是当前商业银行内部审计职能主要是对银行内部各类业务的合规性、遵循性审查，关于内部控制缺陷、风险评价、咨询服务等涉入不够深入，致使审计揭示的问题数量较多，但普遍重要性不足，缺乏对重要的、深层次的原因和缺陷的分析；三是内部审计对于帮助被审计对象解决问题、彻底整改问题的贡献有待进一步提升。内部审计通常致力于发现问题、揭示问题，但普遍存在问题此查彼犯、屡查屡犯的情况，并通过变幻问题表现形式躲避审计的审查，不利于审计价值的发挥。

（三）审计方法和流程设计不够先进，审计效率效果难以保障

一是伴随审计工作发展多年，被审计对象在长期与内部审计沟通交流的过程中，业务模式的不断变化中，违规问题表现形式、违规操作行为方式均发生较大变化，仍采用传统的审计方法，无法有效的甄别风险和内部控制缺陷；二是大数据时代，商业银行各业务条线均集聚了大量基础数据，目前审计的信息化程度相对偏低，依靠传统人工的、手动的审计方法，依赖现场