2009年注册会计师原制度考试《税法》试题及参考答案
一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（ ）。 A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施
B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种
C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案
2.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（ ）。 A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地 B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地 C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地
D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地
3.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（ ）。 A.不必申请，自动被视为一般纳税人
B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续
4.甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100 000元，增值税17 000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额l l7 000元；另向乙企业收取手续费l0 000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳（ ）。 A.增值税l452.99元 B.增值税l700元 C.营业税500元 D.营业税6350元 5.下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。
A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天
D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税
6.某邮局2019年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其它邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税（ ）。 A.16 800元 B.18 000元 C.25 000元 D.30 000元
7.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由（ ）。 A.税务机关责令停业整顿
B.税务机关处2 000元以下的罚款 C.工商行政管理机关吊销其营业执照
D.税务机关处2 000元以上1万元以下的罚款 8.位于市区的某外贸公司系内资企业，2019年7月实际缴纳增值税500 000元，营业税100 000元，契税60 000元，取得增值税出口退税100 000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（ ）。
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A.30 000元 B.35 000元 C.42 000元 D.46 200元
9.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ）。 A.从价税 8.从量税 C.复合税 D.滑准税 10.某铅锌矿2019年销售铅锌矿原矿80 000吨，另外移送入选精矿30 000吨，选矿比为30％。当地适用的单位税额为2元／吨，该矿当年应缴纳资源税（ ）。 A.16万元 8.25.2万元 C.22万元 D.36万元
11.某生产企业2019年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1 200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为l 400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）。
A.128.4万元 8.132.6万元 C.146.8万元 D.171.2万元
12.某市房地产企业2019年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；2019年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（ ）。 A.18 000元 B.58 000元 C.78 000元 D.220 000元
13.某企业2019年房产原值共计9 000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25％。该企业2019年应缴纳房产税（ ）。
A.71.1万元 8.73.8万元 C.78.3万元 D.81.0万元
14.某渔业公司2019年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位l0吨；机动补给船1艘，净吨位l5.2吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（ ）。 A.285元 B.315元 C.345元 D.600元
15.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。
A.2日 B.3日 C.5日 D.10日
16.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ ）。 A.240元 B.360元 C.440元 D.600元 17.下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。 A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税 B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税
C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据
D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税
18.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是（ ）。 A.50％ B.60％ C.70％ D.80％
19.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 20.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（ ）。
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A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税 B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税
C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税
D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税
二、多项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。） 1.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ）。
A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施
B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章
C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》
2.下列各项中，符合契税规定的有（ ）。 A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税
B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税 C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税
3.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。 A.商业企业向供货方收取的返还收入 B.生产企业销售货物时收取的包装物租金 C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
4.可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）。 A.已报关离境 B.已办理出口收汇并已核销
C.已在财务上作销售处理 D.属于增值税、消费税的征税范围
5.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（ ）。
A.联营企业按公示调拨价格申报纳税
B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
6.下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（ ）。 A.在旅游景点经营索道取得收入
B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入 C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入
D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 7.下列各项中，可以免征营业税的有（ ）。 A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入
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C.QFIl委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入 D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入 8.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。 A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库
D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据
9.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（ ）。 A.长期借款的利息支出 8.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出 D.已提足折旧的固定资产的改建支出 10.下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。
A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格 C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
11.下列各项中，应征收资源税的有（ ）。
A.进口的天然气 B.专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气
12.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。 A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费 13.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（ ）。 A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳 C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税
D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据 14.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（ ）。 A.个人所有的非营业用房产免征房产税
B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税 C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税
D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税 15.下列有关车船税的表述中，正确的有（ ）。 A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税
B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位 C.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地
D.已完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款
16.依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（ ）。 A.企业购买国债取得的利息收入
B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入
D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足l2个月取得的投资收益 17.下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）。
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