消费税会计练习题

消费税会计练习题

1．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2 800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35 000元，成本利润率为10%。要求：计算该厂当月应纳消费税税额。

2．某汽车厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元，增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运输发票。

要求：计算该企业上述业务应纳增值税及消费税额（小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。

3．某日化厂为增值税一般纳税人，2012年3月香水生产成本20元/瓶，不含税售价25元/瓶。香粉生产成本18元/瓶，不含税售价20元/瓶；该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利。要求：计算该企业上述业务应纳消费税额（化妆品消费税税率30%）。

4．某烟草公司2012年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，消费税适用比例税率为56%，定额税率为150元/大箱。要求：计算该烟草公司进口卷烟应纳消费税额。

5.某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月发生以下业务： （1）销售生产A型金表30只，取得价税合计金额40万元； （2）销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元； （3）年底奖励先进工作者20只B型手表；

（4）销售自产挂钟500只，开具增值税专用发票注明价款50万元，但由于运输问题，月末仍未发货；

（5）自产挂钟20只被盗，每只成本750元（材料成本占70%）； （6）收到购货方支付的包装物押金1万元；

（7）购进各种原料、配件，取得增值税专用发票价款70万元，税款11.9万元，支付运费4万元，保险费0.4万元，取得运输公司发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算该企业应纳消费税（消费税税率为20%）；

（2）计算该企业应纳增值税。 6. 某烟厂1月份发生以下业务：

（1）购入原材料30000元，增值税专用发票上注明税款5100元，购入已税烟丝20000元；期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告宣传，其余的90%继续生产成甲类卷烟。烟丝的成本利润率5%。

（2）将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元；

(3)本月销售甲类卷烟6标准箱，共计90000元。

以上均不含增值税。计算该卷烟厂1月份应纳多少增值税和消费税，并编写会计分录。

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