2020年国家开放大学电大《高级财务会计》形成性考核题库

高级财务会计国开网作业答案

形考任务一001：

(1)合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元 ②抵销分录 借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220

2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元

抵销分录 项目 甲公司 1280－960=320 200 320 乙公司 合计 借方 货币资金 应收账款 存货 40 360 400 360 560 720 960 2400 5000 480 30 890 1400 贷方 360 560 720 合并数 长期股权投资 O+960=960 固定资产净额 1800 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 3600 380 20 600 1000 600 1400 100 10 290 400 （1）960 2500 80 4220 480 30 890 1400 （1）100 （1）80 180 960 股本 资本公积 盈余公积 1600 500 200 500 150 1OO 250 2100 （1）500 650 （1）150 300 （1）1OO 550 （1）250 1600 500 200 300 未分配利润 300 少数股东权益 所有者权益合2600 计 负债及所有者3600 权益总计 形考任务一002： 参考答案： （1）220 220 220 2820 1OOO 3600 1000 1400 5000 1008 220 4212 A公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积――股本溢价 1400 进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 l200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 形考一：003 参考答案： （1）甲公司为购买方。

（2）购买日为2008年6月30日。 （3）计算确定合并成本

甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元） （4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元） 无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）甲公司在购买日的会计处理

借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资——乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000

营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 （6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 ＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元 形考任务：004：

参考答案：

对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元） 应增加的股本=100000股×1元=100000（元） 应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元） A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元） 未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元） A公司对B公司投资的会计分录：

借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 440 000 结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：