【例题1 计算分析题计算分析题】】
A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代较快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。
【例题1 计算分析题计算分析题】】
20×8年12月31日：
该项固定资产的账面净值=750－75×2=600（万元），该账面净值大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。
20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-50=550（万
元）
其计税基础=750－750×20%－600×20%=480（万元）该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元之间的70万元差额，将于未来期间计入企业的应纳税所得额。
2.无形资产的账面价值与计税基础
费用化的内部分部研究
开形成发无形费资产用的部
分
会计税法初始确认后续计量
计入“管理费用”
开发“新产品、新技术、新工艺”发生的研发费用50%加计扣除账面价值计税基础账面价值计税基础
符合资本化条件的研发费用无形资产成本的150%
成本－累计摊销额－无形资产减值准备
税法上的初始确认金额－税法上的累计摊销额
【例题2 计算分析题计算分析题】】
A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其
中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
会计：当期费用化的研发支出：税法：当期可以抵扣的金额
【例题2 计算分析题计算分析题】】
800万元；
1200万元×150%=1 200（万元）×150%=1800（万元）
形成无形资产的账面价值：= 800无形资产的计税基础
= 1200
相关推荐：
loading