基础会计 企业主要经济业务的核算习题

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五、财务成果形成与分配

利和股份公司2 ×16年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务： 1.用现金4 500元支付厂部办公用品费。

2.将无法偿还的应付账款18 000元予以核销。 3.用银行存款6 000元支付罚款支出。 4.报销职工差旅费200元，付给现金。

5.计提应由本月负担的银行借款利息450元。 6.收到罚款收入20 000元存入银行。

7.结转本月实现的各项收入，其中，产品销售收入148 000元，营业外收入32 000元。

8.结转本月发生的各项费用，其中，产品销售成本40 000元，产品销售费用1 500元，产品销售税金2 000元，管理费用33 600元，财务费用450元，营业外支出22 450元。 9.根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。

10.按税后利润的10%提取法定盈余公积。 11.将剩余利润的40%分配给投资人。 12.年末结转本年净利润60 000元。 13.年末结转利润分配项目27 600元。 要求：编制上述业务的会计分录。

参考答案：

1. 借：管理费用 4 500

贷：库存现金 4 500 2. 借：应付账款 18 000

贷：营业外收入 18 000 3. 借：营业外支出 6 000

贷：银行存款 6 000 4. 借：管理费用 200

贷：库存现金 200 5. 借：财务费用 450

贷：应付利息 450 6. 借：银行存款 20 000

贷：营业外收入 20 000 7. 借：主营业务收入 148 000 营业外收入 32 000

贷：本年利润 180 000

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8. 借：本年利润 100 000

贷：主营业务成本 40 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 1 500 管理费用 33 600 财务费用 450

营业外支出 22 450 9. 本期应交所得税=（180 000-100 000） ×25%=20 000（元） 借：所得税费用 20 000

贷：应交税费--应交所得税 20 000 借：本年利润 20 000 贷：所得税费用 20 000

10. 提取的法定盈余公积=（80 000-20 000）×10%=6 000（元） 借：利润分配--提取法定盈余公积 6 000

贷：盈余公积--法定盈余公积 6 000 11. 分给投资人的利润=（60 000-6 000）×40%=21 600（元） 借：利润分配--应付现金股利 21 600

贷：应付股利 21 600 12. 借：本年利润 60 000

贷：利润分配—未分配利润 60 000 13. 借：利润分配—未分配利润 27 600 贷：利润分配--提取法定盈余公积 6 000 利润分配—应付股利 21 600

盛年不重来，一日难再晨。及时宜自勉，岁月不待人。