高级财务会计第二次作业答案
一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1、ABCDE 2、CAD 3、AC 4、ABCD 5、AC 6、ABDE 7、AC 8、ABCDE 9、BD 10、ABC
三、简答题（每小题5分，共10分）
1、对子公司的个别财务报表进行如下调整：
（1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
（2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。 也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 2、
（1）将首期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消： 借：未分配利润——年初 贷：固定资产——原价
（2）将首期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消： 借：固定资产——累计折旧 贷：未分配利润——年初
（3）将内部交易固定资产首期期末减值准备予以抵消
借：固定资产——减值准备 贷：未分配利润——年初
（4）将本期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消 借：固定资产——累计折旧 4000 贷：管理费用 4000
（5）抵销本期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备
借：固定资产——减值准备 贷：资产减值损失
四、业务题（共50分） 1、解： 金额单位为万元
07年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录： 借：长期股权投资 33 000
贷：银行存款 33 000 借：应收股利 800（1 000×80%）
贷：投资收益 800
07年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下： 借：长期股权投资 3 200（4 000×80%）
贷：投资收益 3 200 借：应收股利 800
贷：长期股权投资 800 借：投资收益 800 贷：应收股利 800 2007年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800==35 400万元
07年的抵销分录：
（1）借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 200（800+400）
未分配利润——年末 9 800（7 200+（4 000-400-1 000）） 商誉 1 000 （35 400-43 000×80%） 贷：长期股权投资 35 400
少数股东权益 8 600（43 000×20%）
注：43 000为Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 200+9 800 （2）借：投资收益 3200 少数股东收益 800
未分配利润——年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000
未分配利润——年末 9800（7 200+（4 000-400-1 000））
08年，成本法下，P公司与长期股权投资有关的会计分录： 借：应收股利 880（1 100×80%）
贷：投资收益 880
08年，P公司按权益法调整对Q公司的长期股权投资，相关分录如下： 借：长期股权投资 2400 （3200-800）
贷：未分配利润——年初 2400 借：长期股权投资 4 000（5 000×80%）
贷：投资收益 4 000 借：应收股利 880
贷：长期股权投资 880 借：投资收益 880 贷：应收股利 880 2008年12月31日，P公司按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520万元
08年的抵销分录： ①借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 700（1 200+500）
未分配利润——年末 13 200（9 800+（5 000-500-1 100）） 商誉 1 000 （38 520-46 900×80%） 贷：长期股权投资 38 520
少数股东权益 9 380（46 900×20%）
注：46 900为Q公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1 700+13 200 （2）借：投资收益 4000 少数股东收益 1000
未分配利润——年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100
未分配利润——年末 13200
内部存货交易的抵销： （1）2007年抵消分录：
借：营业收入——A产品 500
贷：营业成本——A产品 500
借：营业成本——A产品 80 （40件×（5-3））
贷：存货——A产品 80 （2）2008年抵消分录：
借：未分配利润——年初 80
贷：营业成本——A产品 80 借：营业收入——B产品 600
贷：营业成本——B产品 600
借：营业成本——B产品 60 （20件×（6-3））
贷：存货——B产品 60
注：2008年期末不存在A产品这一存货
内部固定资产交易的抵销： （1）2007年抵消分录： 借：营业收入 100
贷：营业成本 60
固定资产——原价 40
借：固定资产——累计折旧 4 （40万元÷5年×6个月÷12个月） 贷：管理费用 4
注：Q公司自购入的下月起，即7月开始计提折旧 （2）2008年抵消分录：
借：未分配利润——年初 40
贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润——年初 4
借：固定资产——累计折旧 8 （40÷5） 贷：管理费用 8
2、解： 金额单位为万元 （1）
2004年的抵消分录 ①借：营业收入 120
贷：营业成本 100
固定资产——原价 20
②借：固定资产——累计折旧 4 （20÷5） 贷：管理费用 4 2005年的抵消分录
①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润——年初 4 ③借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 2006年的抵消分录
①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 8 贷：未分配利润——年初 8 ③借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 2007年的抵消分录
①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 12 贷：未分配利润——年初 12 ③借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4
（2）如果2008年末该设备不被清理,则2008年的抵销分录为 ①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 16 贷：未分配利润——年初 16 ③借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4
（3）如果2008年末该设备被清理,则2008年的抵销分录为 ①借：未分配利润——年初 20
贷：营业外收入 20 ②借：营业外收入 16
贷：未分配利润——年初 16
③借：营业外收入 4
贷：管理费用 4
（4）如果2009年末该设备仍未被清理,则2009年的抵销分录为 ①借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20 ②借：固定资产——累计折旧 20 贷：未分配利润——年初 20
3、解：金额单位为万元
（1）将2007年内部应收账款计提的坏账准备抵销时 借：应收账款——坏账准备 4 100×4%
贷：未分配利润——年初 4
（2）将2008年的内部应收账款与内部应付账款抵销时 借：应付账款 50
贷：应收账款 50
（3）将2008年冲销的坏账准备抵销时 借：资产减值损失 2 （100-50）×4% 贷：应收账款——坏账准备 2
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