固定资产案例

固定资产案例

目标：通过本案例的练习，学员可以懂得如何进行固定资产初始化录入、如何建账、如何新增固定资产，如何进行过账，固定资产变动如何处理，如何计提折旧。

一．初始录入

联合集团下有A、B、C三家子公司，

1. A公司工程部于2014年3月1日以120万元购买某机器设备，预计使用寿命为20年，预计净残值为0；折旧分摊部门工程部 分摊比例100%。

2.A公司行政部于2015年1月1日购买一批规格型号相同的电脑10台，批量入账，原价为60000元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3000元；折旧分摊部门行政部 分摊比例100%。

假设A公司没有对机器设备和电脑计提减值准备。

以上业务均按照直线法按月计提折旧，不考虑相关税费的影响。 2016年甲集团公司由于信息化建设需要，用博科集团财务固定资产模块替换原来的固定资产模块，A、B公司于2016年1月1日进行初始化建账。 （提示：注意初始录入时的使用月数和可使用月数，到初始化建账时以上固定资产的累计折旧要自行计算填写）

二．固定资产新增

1. A公司信息部于2016年1月1日以144000元购买IBM服务器一台，预计使用寿命为5年，预计净残值为0；折旧分摊部门信息部 分摊比例100%，次月开始提计折旧。

2. A公司工程部于2016年1月8日以2400万元购买办公楼一栋，使用寿命20年，预计残值率为10%。折旧分摊部门工程部 分摊比例50%，行政部 分摊比例 50%。次月开始提计折旧。

3.A公司运输部于2016年1.10日以60万元购入一辆运输卡车，按工作量法计提折旧，预计总行驶里程为500000万里，净残值率为5%，本月行驶了4000公里。次月开始提计折旧。

参考：1.购买IBM服务器过账后生成凭证：借：固定资产-电子设备（信息部） 144000 贷：在建工程 144000

2.购买办公楼过账后生成凭证：借：固定资产-房屋及建筑物（工程部）24000000 贷：在建工程 24000000

3.购买运输卡车过账后生成凭证：借：固定资产-运输设备（运输部）600000 贷：在建工程 600000

这里在建工程其实是购买固定资产的一个过渡科目，它也可以是固定资产的下级科目，这个科目的意义在于，一开始买入固定资产时，贷方为应付账款，还未用银行支付，固定资产不会及时入库，这时就需要这个过渡科目，当应付账款结清，固定资产入库了，就可以从该科目转到固定资产了。

三．固定资产变动（变动，拆分，调拨）

1. 2016年1月30日对A公司对原来批量入账的电脑进行拆分，将其中的五台由原来的行政部转到财务部。

2. 2016年1月31日A公司将原行政部的5台电脑调拨到B公司。

3.2016年1月31日A公司由于无储存空间将IBM服务器调拨到C公司，C公司驳回。 4.由于经济环境和客观情况的改变，A公司对工程部原购入的机器设备更处理，由平均年限法调整为双倍余额递减法，会计处理方式采用未来适用法。

参考：1.将十台电脑进行拆分成两份，其中五台进行部门变动。十台电脑60000元，累计折旧5700元，五台电脑30000元，累计折旧2850元

原卡片拆分减少变动过账后生成凭证：借：固定资产清理 54300 累计折旧 5700 贷：固定资产-电子设备（行政部）60000 拆分出新的两张固定资产卡片生成凭证：借：固定资产 30000 贷：累计折旧 2850 固定资产清理 2850 2.另外五台进行调拨，

调拨过账后生成凭证：

A公司：借：固定资产清理 27150 累计折旧 2850 贷：固定资产 30000 B公司：借：固定资产 27150

贷：在建工程 27150

3.《固定资产调拨》中将A公司IBM调拨到C公司，复核后在《固定资产调拨确定》中，C公司将卡片驳回，A公司对方状态显示驳回，取消复核，删除调拨单据。

四．盘点

1.月底对固定资产进行盘点，发现A公司行政部账面上还剩下5台电脑，但是实际数量只有4台，生成盘亏的凭证。

2.同时发现运输卡车实际增加了一辆，生成盘盈的凭证。

参考：1. 盘亏 ：借：固定资产清理 5430 累计折旧 570 贷：固定资产 6000

2.盘盈：借：固定资产 600000 贷：在建工程 600000

1月份折旧信息和折旧分录

1. （未改变折旧方式前，只是提供一个直线法折旧的案例，实际改变折旧方式后不

会出现这个折旧数据）

机器设备初始建账前(2014-3-1到2016-1-1)的累计折旧=1200000/240*22=110000 可使用月数为240-22=218个月

2016年1月折旧额=（1200000-110000）/218=5000

计提折旧过账后生成凭证：借：管理费用-折旧费（工程部） 5000 贷：累计折旧 5000

（改变折旧方式后,系统只会出现这个折旧数据）

机器设备折旧方法变动，由平均年限法调整为双倍余额递减法： 机器设备原值1200000 ，2016年1月1日前累计折旧110000，资产净值=1090000

年折旧率=2/20*100%=10% 第1年应计提折旧=1090000*10%=109000 当月应计提折旧的折旧额=109000/12=9083.33

计提折旧过账后生成凭证：借：管理费用-折旧费（工程部） 9083.33 贷：累计折旧 9083.33

2. 电脑初始建账前（2015-1-1到2016-1-1）的累计折旧=（60000-3000）/120*12=5700 可使用月数为120-12=108个月

2016年1月折旧额=（60000-5700-3000）/108=475

计提折旧过账后生成凭证：借：管理费用-折旧费（行政部） 475 贷：累计折旧 475

五．固定资产减少

1. 2016年2月28日A公司对机器设备进行报废清理，无残值收入。

参考：1. 对机器设备进行减少变动：

机器设备原值1200000,累计折旧110000+ 9083.33=119083.33 减少过账后生成凭证：借：固定资产清理 1080916.67 累计折旧 119083.33 贷：固定资产 1200000

2月份折旧信息和折旧分录

1.购买IBM服务器，2016年2月计提折旧的折旧额=144000/60=2400 计提折旧过账后生成凭证：借：管理费用-折旧费（信息部）2400 贷：累计折旧 2400

2.购入办公楼，2016年2月计提折旧的折旧额=24000000*（1-10%）/240=90000 计提折旧过账后生成凭证：借：管理费用-折旧费（工程部）45000 管理费用-折旧费（行政部）45000 贷：累计折旧 90000

3.购入运输卡车，2016年2月计提折旧的折旧额=[600000*（1-5%）/500000]*4000=4560 计提折旧过账后生成凭证：借：管理费用-折旧费（运输部） 4560 贷：累计折旧 4560