企业年金制度国际比较及对我国的启示解析

企业年金制度国际比较及对我国的启示

杨春桥 (中南财经政法大学公共管理学院 湖北 武汉

摘要 随着我国养老保险!三支柱?体系的确立,建立和发展作为第二支柱的企业年金显得尤为重要和紧迫。本文分析了我国目前企业年金发展的现状和存在的问题,并通过对美国和英国企业年金制度的比较分析,为建立适合我国国情的企业年金制度提供参考。

关键词 企业年金 制度比较 启示

企业年金又称作补充养老保险制度,是在国家政策指导下,企业在参加基本养老保险的基础上,为进一步提高员工退休后生活水平,按照自愿、量力原则自主建立的补充养老保险。企业年金同基本养老保险、职工个人储蓄性养老保险共同构成了我国养老保险体系的三大支柱。建立企业年金制度对于社会养老保障体系的完善,企业激励机制的执行,员工退休生活的保障都是非常有利的。企业年金作为社会保障制度的重要组成部分,可以克服公共养老保险的单一性,发挥多层次养老保险体制的灵活性和适应性,有利于降低国家基本养老保障的替代率,减轻政府提供基本养老保险所面临的财政压力,应对即将到来的老龄化危机。

1 我国企业年金的现状和存在的问题 1.1 我国企业年金的基本情况 1.1.1 发展规模

2000年我国企业年金规模仅191亿元,到2005年底达到680亿元,增长了256%。2006年上半年,全国又新增企业年金计划260个,企业年金基金增加110多亿元,显示出来良好发展趋势。

1.1.2 覆盖范围

2000年全国建立企业年金的企业约有1.6万个,参加职工560万人。到2001年企业数为1.7万个,参加职工655万人,到2005年底,全国建立企业年金的企业达到2.4万个,参加职工924万人。同期,全国基本养老保险覆盖的职工人数分别为10448万人, 10802万人和13120万人,企业年金参加者进展基本养老保险覆盖人数的5.36%,6.06%和7.04%。而世界上167个实行养老保险制度的国家中,有1/3以上国家的企业年金制度覆盖了约1/3的劳动人口,丹麦、法国、瑞士的年金覆盖率几乎达到了100%,英国、美国、加拿大等国在50%左右。

1.1.3 替代率

我国企业年金替代率约为5%,而在OECD国家,企业年金的目标替代率一般为20%~30%。经验数据显示,以国养老保险体系中!三支柱?的替代率较为合理的比例是4:3:2。

1.1.4 发展结构

从行业上来看,我国企业年金在经济效益较好的行业尤其是在击打垄断行业发展较快。2004年,企业年金基金过亿的企业全部集中在电力、石化和电信行业。从地域上来看,企业年金在沿海和发达省份要快于内陆落后省份。此外,国有企业建立年金的比例要明显高于民营企业。

1.2 我国企业年金存在的问题

1.2.1 多支柱的养老保障体系尚未真正建立

目前国际上基本养老保险替代率通常在40%左右,而我国的基本养老保险的替代率约为60%,大体上相当于国际上第一、第二支柱的替代率之和。这一高比例的替代率降低了企业年金发展的空间,一方面造成了职工对于基本养老的依赖,另一方面,随着我国老龄化的日益加剧,基本养老保险个人账户!空转?运转的问题也日益严峻。

1.2.2 企业负担沉重,职工亦无热情

当前企业承担的基本养老保险费的水平较高,大约在20%左右,有的地区高达25%。而国际经验认为,企业缴费超过10%就要!亮黄牌?,过20%就要!亮红牌?。现代社会保障体系较高的收费率,势必挤占企业年金的发展空间;职工对企业年金缺乏热情,主要原因企业年金作为未来的收益,具有很大的不确定性,认为不如基本养老保险可靠,多数职工只注重眼前利益。而且,在我国,企业年金计划大多将赋益权时间规定的非常长,比较普遍的做法是直到退休才允许领取企业年金计划提供的养老金。这种安排对于年龄较小职工意味着要等上几十年才能领到养老金,而且职工一旦离开了这家企业,哪怕他们以为该企业工作了30年,也不能从企业年金计划中领到一分钱。因此,赋益权时间过长,对于年轻人不利,也不利于劳动力市场的流动。

1.2.3 缺乏统一、明确的税收优惠政策

目前税惠政策只适用于试点地区,没有在全国范围内推广。税惠政策不统一,有些地方不执行优惠政策,而有些城市和地区的地方政府实施的税惠幅度大于国家明确规定的4%;在试点地区只对企业供款提供优惠,但对个人供款没有实行优惠政策。显然,在税惠政策上缺乏统一性和规范性,这既不利于调动企业的积极性,也不利于调动个人向企业年金计划供款的积极性。

1.2.4 我国企业年金监管还不规范,没有形成一个有效的监管协调机制 企业年金市场是一个多行业提供服务的市场,涉及到财政、税务、金融、社会保障及专业监管部门等多个监管体系。虽然相关部门联合出台了一些监管法规,但规定比较分散、统一性不够,还没有真正建立起企业年金协调监管机制,不同监管部门还存在利益纷争,分工不合理,责任不明晰。

1.2.5 我国企业年金的投资工具少且范围狭窄,基金收益率较低

企业年金作为公共养老保险基金的补充只有保持较高的赢利性才能获得更多雇主和职工的青睐,目前虽无对企业年金投资的诸多限制,但本来就不充裕的企业年金过多的投资于国债或存入银行,收益率不高,缺乏效率。

2 典型国家的企业年金制度