注1：以后处臵或使用时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
借：银行存款/应收账款（处臵收入） 贷：固定资产清理
借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积－其他资本公积
借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额） 贷：应交税金–应交所得税
注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。 ①接受捐赠资产时
借：固定资产、原材料(确定价值)20000 贷：待转资产价值 20000 ②年度终了时
借：待转资产价值 6600
贷：应交税金－应交所得税 6600 借：待转资产价值 13400
贷：资本公积–其他资本公积 13400 ③资本汇率折算差额
借：银行存款(收到日市场汇率)
贷：实收资本－外商资本（约定汇率） [资本公积－外币资本折算差额] ④拨款转入
i收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：银行存款
贷：专项应付款（属长期负债项目） ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分 借：固定资产（按实际成本）5000 贷：银行存款等5000 借：专项应付款5000
贷：资本公积－拨款转入5000 注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。
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⑤企业收到国家拨补的流动资本 借：银行存款
贷：资本公积－补充流动资本 ⑥企业收到无偿调入的固定资产
借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费） 贷：资本公积－无偿调入固定资产 ⑦企业无偿调出固定资产
借：资本公积－无偿调出固定资产
贷：固定资产清理（该科目借方余额） ⑧关联交易差价
借：资本公积－关联交易差价 贷：资产科目 ⑨豁免的债务
借：应付账款、长期借款等 贷：资本公积－其他资本公积 ⒊留存收益 （1）盈余公积 ①提取
借：利润分配－提取盈余公积 －提取任意盈余公积 －提取法定公益金
贷：盈余公积－法定盈余公积 盈余公积－任意盈余公积 盈余公积－法定公益金 注：①外商投资企业
借：利润分配－提取储备基金 －提取企业发展基金 贷：盈余公积－储备基金 盈余公积－企业发展基金
②中外合作企业，在合作期内以利润归还投资 借：已归还投资（实收资本减项） 贷：银行存款 同时
借：利润分配－利润归还投资
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贷：盈余公积－利润归还投资 ②使用
i补亏（先任意后法定盈余公积金） 借：盈余公积
贷：利润分配－其他转入
注：①外商投资企业经批准可用储备基金补亏 借：盈余公积－储备基金 贷：利润分配－其他转入 ii转增资本 借：盈余公积
贷：股本（股票面值〓新增股数） 资本公积－资本溢价/股本溢价 iii发放现金股利或利润 借：盈余公积 贷：应付股本
③法定公益金用于集体福利设施的处理 i固定资产购入的处理 借：固定资产 贷：银行存款
ii实际用公益金支付时 借：盈余公积－法定公益金 贷：盈余公积－任意盈余公积
iii处臵用公益金购买的资产时，转回 借：盈余公积－任意盈余公积 贷：盈余公积－法定公益金 （2）未分配利润
在年度终了，由以下两项目结转而形成 ①结转本年利润（以盈利为例） 借：本年利润
贷：利润分配–未分配利润 ②结转利润分配各明细项目 借：利润分配–未分配利润
贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目 4.弥补亏损的核算
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①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内） 借：本年利润
贷：利润分配–未分配利润 ②用税后利润弥补（五年后） i计算交纳所得税 借：所得税
贷：应交税金–应交所得税 借：本年利润 贷：所得税
ii结转本年利润，弥补以前年度亏损 借：本年利润（扣除当年所得税） 贷：利润分配–未分配利润
注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏，
第九章 收入、费用、利润
1．商品销售收入
（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性） i发出商品时
借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品 贷：库存商品
同时，将增值税转入应收账款
借：应收账款–企业（应收销项税额） 贷：应交税金－增(销) ii以后可以确认收入时 借：应收账款–企业 贷：主营业务收入 iii结转成本
借：主营业务成本 贷：发出商品 （2）代销商品
①视同买断方式的处理
A委托方（收入为协议价）的处理 i将商品交给受托方时
借：委托代销商品（成本价） 贷：库存商品
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ii收到代销清单（按协议价开具） 借：应收账款
贷：主营业务收入（协议价） 应交税金－增–销 iii结转成本时
借：主营业务成本（成本价） 贷：委托代销商品 iv收到款项 借：银行存款
贷：应收账款–企业
B受托方（收入为售价-协议价）处理 i收到商品
借：受托代销商品（协议价） 贷：代销商品款 ii实际销售代销商品 借：应收账款
贷：主营业务收入（受托方的售价） 应交税金－增–销 iii结转成本时
借：主营业务成本（协议价） 贷：受托代销商品
借：代销商品款（协议价） 贷：应付账款
iv按协议价款项付给委托方 借：应付账款（协议价） 应交税金－增–进 贷：银行存款 ②收取手续费方式 A委托方的处理
i将商品交给受托方时
借：委托代销商品（成本价） 贷：库存商品 ii收到代销清单 借：应收账款
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