成本核算流程及分录
STEP1 成本核算资料的收集
每月3日前，收集以下资料：
1、 《生产报表》，由生产统计人员报送财务部。《生产报表》包括： ? 《生产订单安排明细表》 ? 《完工产品入库明细表》 ? 《工时分配明细表》
2、 综合管理部提供各类别人员的工资总额和供餐费用。主要分为： ? 管理人员工资总额（综合管理部、财务部、市场部、技术部、保安人员）
记入管理费用
? 生产部主管（含）以上人员及生产辅助人员工资总额记入制造费用 ? 生产部主管以下人员工资总额记入生产成本 ? 食堂人员工资和供餐费用记入福利费 3、 材料出库单和产成品发货单 ? 材料出库单填写要求是：
? 钢材、外协件、外购件等组成产品的有形部分的材料领用必须填写订
单号和项目名称
? 其他材料，如机物料、气体等可以不用填写订单号和项目名称 ? 材料单价按加权平均法计算
? 产成品发货单要求填写订单编号、项目名称、发货数量和客户名称。
STEP2 成本的归集和分配
根据以上收集的资料，进行相关成本费用的归集与分配，具体如下： 1、 直接人工—以生产部主管以下人员工资总额按工时分配到各项目 ? 会计分录—
借：生产成本—XXA订单—直接人工 生产成本—XXB订单—直接人工
贷：应付职工薪酬（记入生产成本的部分，工资+社保+福利，不含公积金） 2、 制造费用—按工时分配到各项目
? 会计分录—
借：生产成本—XXA订单—制造费用（各明细科目）
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生产成本—XXB订单—制造费用（各明细科目） 贷：制造费用（各明细科目）
3、 直接材料—按材料出库单领用金额归集到各项目
? 会计分录—
借：生产成本—XXA订单—直接材料 生产成本—XXB订单—直接材料 贷：原材料
STEP3生产成本的结转
成本的结转是指将生产成本结转到库存商品，根据不同情况分为一次结转法和分次结转法。
一般在本订单项下的所有产品完工后，一次性结转成本；但有时存在跨月生产和分批发货销售情况，则采用分次结转法。具体如下：
1、 一次结转法—没有跨月生产或跨月生产没有销售 ? 会计分录—
借：库存商品—XXA订单 贷：生产成本--XXA订单-直接材料
--XXA订单-直接人工
--XXA订单-制造费用（各明细科目）
2、 分次结转法—跨月生产且分批发货销售 ? 会计分录（发生销售当月）— 借：库存商品—XXA订单（销售数量）
贷：生产成本--XXA订单-直接材料（对应销售数量部分）
--XXA订单-直接人工（对应销售数量部分） --XXA订单-制造费用（对应销售数量部分）
? 会计分录（全部完工当月）— 借：库存商品—XXA订单（未结转数量）
贷：生产成本--XXA订单-直接材料（对应未结转数量部分）
--XXA订单-直接人工（对应未发货数量部分） --XXA订单-制造费用（对应未结转数量部分）
在采用分次结转法时，结转的生产成本的依据可以根据历史数据进行测算，或根据生产管理人员估计的实际投料和加工程度进行测算。
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其他
在成本核算过程中，财务部会计需要做好以下工作：
1、 按月编制折旧明细表，分别根据不同归属，计入制造费用和管理费用； 2、 根据《材料领用单》编制分项汇总表，分别计入各对应项目的成本或
制造费用和管理费用；
3、 按月计提应付职工薪酬和供餐费用，其中应付职工薪酬分别计入生产
成本、制造费用、管理费用，供餐费用计入福利费，即： 计提工资时的会计处理：
借：生产成本-XX项目-直接人工（含工资、社保部分） 制造费用-工资（生产主管以上和生产辅助人员工资） 制造费用-社保（生产主管以上和生产辅助人员社保） 管理费用-工资（管理人员工资） 管理费用-社保（管理人员工资） 管理费用-福利费（食堂人员工资和社保） 管理费用-公积金（全部人员社保） 贷：应付职工薪酬-工资
-社保 -公积金
计提供餐费用的会计处理：
借：管理费用-福利费（管理人员+食堂人员） 生产成本-XX项目-直接人工（福利费）
制造费用-福利费（生产主管以上和生产辅助人员福利费）
贷：应付职工薪酬-福利费
4、按月计提房租、水电费用，分别计入制造费用和管理费用； 5、按月进行材料入库的核算，未开具发票的暂估入账。
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