D.[10+0.58÷(1+16%)]×10%=1.05(万元) 『正确答案』C
『答案解析』纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0.58+2.32)÷(1+16%)]×10%=1.25(万元)。
【考题·单选题】(2018年考题改编)
某白酒生产企业的增值税一般纳税人，2018年10月份销售白酒2吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。已知白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为( )万元。 A.95.88 B.98.1 C.73.94 D.56.68 『正确答案』C 『答案解析』
增值税=(232+5.6)/(1+16%)×16%=32.77(万元)
消费税=(232+5.6)/(1+16%)×20%+2×1 000×2×0.5/10 000=41.17(万元)
合计=32.77+41.17=73.94(万元)
【启示】1吨=1 000公斤=2 000斤;1斤=500克 【考题·单选题】(2017年)
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。
A.酒厂用于交易会样品的自产白酒 B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝 C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品 D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板 『正确答案』B
『答案解析』选项B，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送环节不纳税;选项ACD，凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税。 【考题·单选题】(2017年考题改编)
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49 140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 967.76(元)
B.(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%=22 113(元) C.49 140÷(1-30%)×30%=21 060(元)
D.[(49 140+2 457)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=19 062.93(元) 『正确答案』A 『答案解析』
(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算; (2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21 967.76(元)。
【考题·单选题】(2018年考题改编)
2018年10月，甲贸易公司进口一批高档化妆品，关税完税价格850 000元，已知增值税税率为16%，消费税税率为15%，关税税率为5%，计算甲贸易公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.850 000/(1-15%)×16%=160 000(元)
B.(850 000+850 000×5%)/(1-15%)×16%=168 000(元)
C.850 000×16%=136 000(元)
D.(850 000+850 000×5%)×16%=142 800(元) 『正确答案』B
『答案解析』进口应税消费品应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率。
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