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关于中小企业货币资金内部管理的调查报告1

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关于中小企业货币资金管理的调查报告

在商业企业中,营运资金占企业资金的绝大部分,货币资金收支业务十分频繁,并且直接影响企业效益,所以必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度。本文针对中小企业货币资金内部管理存在着管理层﹑企业员工﹑内部管理制度三个层面的原因,制定相应的治理对策:对管理层及相关负责人制定相关惩罚措施、违纪后承担相关法律后果;对员工要加强宣传工作,使其对内控制度的重视,起到相互监督的作用;大力学习并践行有关货币资金内部管理的法律法规,各部门严格按规定组织日常工作。

一、中小企业货币资金内部管理调查的概述

(一) 调查目的及调查的时间和对象

本次社会调查问卷目的是为了通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习,探讨、研究我省中小企业货币资金内部管理的现状,并由此找出原因及一些解决措施,完善货币资金内部制度,并使企业管理层能对货币资金内部管理重视,真正改善中小企业货币资金内部管理,促进中小企业的蓬勃发展。根据学校的安排,我于9月30号至10月20日进行了社会问卷调查。本次问卷调查的对象主要是广东省中小企业包含民营企业、家庭式的个人小企业、私营企业等。

(二)调查问卷的基本思路及调查的主要方法

通过企业调查采取健全货币资金内部制度、使管理决策重视等方法解决中小企业货币资金内部管理存在的问题,采取实地观察的测试方法和抽样式检查来测试:各种柜面现金收入业务是否有两个以上职员来进行处理这一内部控制制度;邮寄汇款单的开启是否由独立职员进行;各种备用金是否由专人保管;对重要凭证、发票、销货营业单据的抽样式检查。

二、中小企业货币资金内部控制管理的现状分析

企业的货币资金内部控制是指企业为了保证货币资金的安全、完整,保证货币资金收付业务的合理、合法和有效,保证货币资金收、付、存信息的真实、合法、完整而建立的各项控制政策与程序。其目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。据本次的调查分析,我省中小企业普遍认为货币资金内部管理重要,但在从现实情况发

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现其内控问题是中小企业货币资金管理实施最大的阻碍,依据国内学者广泛地调查和研究,我们可以勾画出我国中小企业货币资金内控实施情况的现实状况。

(一)货币资金内部管理存在的漏洞

现金是流动性最强的资产,而我省的民营企业没有建立明确的内控目标,也未采取切实有效的管理方式,所以偷盗、挪用甚至贪污等舞弊现象比较严重。当前现金管理的主要问题是制度虚设,是否完全按制度执行,完全掌控在掌管现金的主要领导手中,中小企业货币资金内部管理有下列问题存在:

1、货币资金管理主观随意,内部管理较混乱,容易出现贪污舞弊现象

企业现金管理缺乏计划,缺乏统筹兼顾。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占,随意性导致该用的钱无法落实,使现金管理流于形式,58%的民营企业,缺乏控制,领导意志、情感代替了计划、制度比较严重,完善的现金管理制度约束自己的手脚,以满足自己需要为管理意图,导致现金管理失控,民主理财成了形式,缺乏公开透明;而家庭式的个人小企业,全由一个人的政策水平和道德水平掌控现象也较普遍。

2、现金管理内控制度虚设,部门设置不合理

由于上述问题的发生,导致制度虚设。企业普遍认为财政部颁布的相关法律法规是适用的, 也很重视内部控制在管理中的作用, 建立并实施了一定的货币资金内部控制制度。但企业具体负责建立内部控制的部门,90.58%的企业设置了财务、会计部门,但38.67%的企业设置了审计部、法务部。

3、一支笔审批,相关规定未严格执行

我们通过调研访谈发现,大部分中小企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批,而主要依靠‘一支笔’进行审批。由于现金的诱惑力,现金使用的随意性、盲目性往往使现金管理不到位,缺乏控制,领导意志代替了计划,情感代替了制度,把有计划、专款专用、统筹兼顾抛在脑后,不愿意用完善的现金管理制度约束自己的手脚,以满足自己需要为管理意图,导致现金管理失控等现象。

4、中小企业对货币资金内部管理不够了解,

财政部颁布与实施《内部会计控制规范——货币资金(试行)》已有6年多,企业应该会尽可能的有效的掌握和执行这项法规,而对其了解是实施的前提和基础。但中小企业对货币资金内部管理制度了解程度还不够,据调查分析,80%的企业还不够熟悉企

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业。

5、企业执行货币资金内部管理的情况不够主动

在现行企业内部管理结构中,80%民营企业主要由企业管理层作内控的一把手,由于国家监管部门对中小型企业建立和健全相关内部控制的要求较低, 他们自身因经营规模的有限、组织结构的相对简单,对这资金管理的规范要求就放松,该类企业获取企业了解货币资金内部控制规范的主要渠道如下:

(二)货币资金内部管理不足原因分析

1、会计人员素质参差不齐,造成会计资料乱、漏的现象

由于被调查的企业大都是民营企业,有的是赤手打下的江山,文化程度不高,不懂管理,也不学管理,眼光有时就不够长远,使之在财务管理工作中缺乏统筹兼顾,长远打算。但不了解现金管理的实际情况,不从单位存在的实际经济问题入手,而是想当然地靠经验,靠主观意志进行资金管理,使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。

中小企业所有者的任人唯亲,导致会计人员素质普遍较低,有的会计人员“半路出家”,业务不精通,方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如:利用工作之便,少开收据,隐瞒收入;涂改原始凭证的金额,达到多支出的目的。

2、会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制

在我省,中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期,往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的,所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面,出于某些方面的考虑,这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门,特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位——出纳,绝大部分的老板会启用自己的亲戚。而这种所有权与经营权的密不可分,导致企业内部管理比较混乱,报销审批制度不严,容易出现贪污舞弊现象。

3、企业员工不够了解,决策者对宣传教育工作比较松懈

据调查分析,企业了解货币资金内部控制规范的主要途径为财政部门文件, 其次是通过相关培训, 而通过相关杂志或网站了解的不多。企业了解货币资金多数存在政府强制压力下才采取的行为,主动性不强。企业管理层或企业会计出于对成本及时间的考虑,往往适得其反,员工忽视了现金管理的重要性,造成货币资金管理制度执行的困难。

4.缺乏健全的货币资金内部控制制度

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中小企业的货币资金管理出现混乱的根源,除了其本身经营特点之外,更重要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全,货币资金的内部控制制度是否严格,直接影响到企业的货币资金能否健康运转,关系到企业的财产能否安全无恙。

三、完善货币资金内部控制制度的意见及建议

(一)企业管理决策者的对策

1、管理决策者应建立并科学的执行完善的货币资金内控制度

严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管理内控制度。货币资金规范中,没有强调对企业领导者进行约束,从而造成领导者凌驾于规范之上。

而建立完善的货币资金内部控制我觉得最重要的有以下几点:①建立不相容职务岗位分离制度。就会计部门来讲,出纳和会计这两个职务,不能由同一人担任,如果企业的确人手有限,也应保证实行钱账分管。此外,中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离:授权批准职务与执行业务职务,业务经办职务与财产保管职务;财产保管职务与会计记录职务。②坚持定期盘点,事前介入,事前预防,确保会计资料的真实、准确;现金开支合理、合法、货币资金回收安全可靠,防止贪污、挪用、舞弊等现象发生;保证资产安全,满足生产和经营的需要。

2、对违法乱纪行为要落实责任,重大决策实行集体制

在管理当中,管理者的素质是主要的决定因素,纵观诸多管理案例,人祸大于天灾。人可以让企业绝处逢生,人也可以让一个兴盛的企业破产倒闭。选人、用人、管人至关重要。强化监督,核心是建立健全内外结合的全方位、全过程监督机制,特别是对各级领导干部尤其是对一把手的监督,重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用必须坚持科学民主论证,由集体讨论,集体决定。

(二)货币资金制度建立及管理的对策

1、建立健全的货币管理制度。

(1)做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动。主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的。编制资金收支预算的目的,就是要按照企业的生产经营要求,

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