2016年《审计实务》考试大纲

《审计实务》考试大纲

题型及分值：单项选择题：1*15多项选择题：2*10三、判断题： 1*10业务题 11*5

项目一 初步认识审计

1、 按审计主体的不同，审计可分为国家审计、民间审计、内部审计。 2、 注册会计师的职业道德要求中最重要的是独立、客观、公正。

3、 我国会计师事务所的组织形式有合伙事务所和有限责任会计师事务所两种形式。 4、 会计师事务所的鉴证业务包括审计业务、审阅业务和验资。

项目二 确定审计目标

任务一 确定审计目标

1、 管理层认定三个层次，其中与列报、披露相关的认定中权利和义务认定：确认与被审计

单位有关的交易和事项均以包括在财务报表中。 2、 在财务报表审计中，管理层对财务报表责任包括（1）根据企业的具体情况，做出合理

的会计估计（2）选择和运用恰当的会计政策（3）选择适用的会计准则和相关会计制度等。 3、 各类交易和事项相关的认定中截止认定：交易和事项记录于正确的会计期间。 4、 与期末账户余额相关的认定中完整性认定：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均

已记录。 5、 与期末账户余额相关的审计目标同与交易相关的审计目标的区别。 任务二 确定审计过程

1、 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订审计业务约定书。 2、 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向。

3、 会计师事务所承接业务时，应当评价客户的诚信情况、评价是否具有执行业务的专业胜

任能力、评价是否具有执行业务的必要时间和资源等。

4、 审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计

风险构成要素包括重大错报风险和检查风险。

5、 重要性概念是针对于财务报表使用者决策的信息需求而言的。注册会计师应当运用职业

判断来合理确定重要性水平。

6、 根据报表各项目重要性水平对应的各项标准，学会计算出各对应标准下不同的重要性指

标，并确定会计报表层次的重要性水平。（取低者） 7、 可接受的检查风险、重大错报风险、审计风险三者这间的关系。在特定审计风险水平下，

检查风险同重大错报风险之间的关系是反向变动关系。

8、 重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量呈同向变动关系。 9、 无论评估的重大错报风险的结果如何，注册会计师对所有重大的交易、账户余额和披露

实施实证性程序。

项目三 获取审计证据

1、 实物证据是指通过观察和检查有形资产取得的，用以确定实物资产是否存在的审计证

据。

2、 内部证据是指由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。根据定义那些属于内

部证据。

3、 询问审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信

息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。知情人员对询问的答复可为注册会计师提供审计线索，也可作为佐证证据。注册会计师在询问的同时还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。

4、 函证具体分为积极式函证和消极式函证两种，注册会计师也可将两者结合使用。消极式

函证远不如积极式函证提供的审计证据具有说服力。 5、 审计证据的的适当性包括相关性和可靠性，只有相关可靠的审计证据才是高质量的。（掌

握比较各种审计证据证明力的孰强孰弱，比如从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠） 6、 学会比较证据的可靠性，比如：电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可

靠；以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠；从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠。

7、 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间

的内在关系，对财务信息作出评价。

项目四 编制审计工作底稿

1、审计人员编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。 2、审计底稿的归档期限：审计报告日后或审计业务中止日后的60天内。

项目五 销售与收款循环审计

1、 检查开具发票日期、记账日期、发货日期是否在同一适当的会计期间，是主营业务收入

截止测试的关键所在。

2、 检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是从发运凭证追查至主营业务收入明

细账。

3、 在对营业务收入进行实质性测试时，经常在主营业务收入、重要产品的毛利率、销售给

重要客户产品的毛利率还有重要客户的销售额等方面进行分析性复核。 4、 对应收账款进行函证时，询证函的寄发和收回均由注册会计师直接控制。当采用积极式

函证时，没有收到询证函的原因？若没有收到，应如何做？ 5、 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的有应收账款在全部资产中

的重要性、被审计单位内部控制的强弱、以前年度的函证结果、函证方式的选择等因素。对于应收账款询证函回函，注册会计师应作为审计证据纳入审计工作底稿管理，所有权的归属应注意属于会计师事务所。

6、 通过应收账款账龄分析表了解应收账款的账龄是为了分析应收账款的可收回性。 7、 采用预收货款方式下，取得货款时正确的账务处理及调整分录的书写。

项目六 采购与付款循环项目审计

1、学会判断哪些实质上应当确认为购货企业存货，比如销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品；未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品；购货方已付

款购进，但尚在运输途中的商品等。

2、采购环节，当收到商品时，假设内部控制运行良好，负责验收人员应将商品与供应商发运文件及订货单认真核对。

3、注册会计师审计应付账款账户的余额，是基于（1）确定应付账款发生和偿还记录是否完整（2）检验应付账款披露是否恰当（3）验证应付账款期末余额的正确性等的审计目标。 4、一般情况下，函证应付帐款并不是必须要执行的审计程序，但如果控制风险较高，应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证。函证时，尽量采用积极式函证并说明金额。与应收账款函证一样，注册会计师必须对函证过程实施控制。

5、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供应商的债权人作为函证对象。

6、固定资产期初余额审计方面：（1）在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行全面了解（2）即便是在连续审计的情况下，也需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对（3）当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中所有重要的借贷记录（4）特殊情况比如在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿。

7、固定资产购置时，掌握固定资产计价的构成。学会正确的购进及折旧的账务处理以及调整分录的书写。

8、建立健全固定资产内部控制，授权审批制度、职责分工制度、维护保养制度等。

项目七 生产与存货项目审计

1、 注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确认被审计单

位记录的存货确实存在，樱井反映了被审计单位拥有的全部存货。 2、 对难以盘点的存货，注册会计师应该如何确认存货数量。

3、 存货计价测试选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目。 4、 存货截止测试的具体方法。

5、 会编制存货监盘表，对于出现的差异批准计入合理损耗的账务处理以及料到单未到的账

务处理。

项目八 投资与筹资循环审计

1、 审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大，漏计或不恰当地对每笔业务进行

会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。且筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 2、 注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性测

试。 3、 注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括长期借款明细

表 、长期借款的合同和授权批准文件 、相关抵押资产的所有权证明文件 、重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议等

4、 进行实收资本的实质性测试，注册会计师应首先检查投资者是否已按合同、协议章程约

定时间缴付出资额，其出资额是否经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告。注册会计师通常可以运用核对有关原始凭证和会计记录、向投资者函证实缴资本额、对有关财产和实物的价值进行鉴定等方法，审查投入资本的真实存在。

5、 交易性金融资产购进以及公允价值变动正确的账务处理、调整分录的书写。

项目九 货币资金审计

1、 货币资金审计涉及的凭证和记录有银行存款余额调节表 、现金盘点表、银行对账单

以及库存现金、银行存款明细账及总账。 2、 库存现金完整性目标具体是指收到的现金已全部入账。

3、 对库存现金盘点应当采取突击形式。掌握监盘库存现金的步骤和方法，会编制正确的库

存现金监盘表，明确库存现金监盘的相关要求。 4、 货币资金的内部控制：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债

权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 5、 通过向开户银行函证，不仅可以查明被审计单位银行存款、借款的存在性。而且还可发

现企业未登记入账的银行存款、借款。在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函。银行询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师寄发，并要求银行将询证结果直接寄给会计师事务所。 6、 正确编制银行存款余额调节表。

项目十 完成审计工作与出具审计报告

1、 由于未能取得充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位财务报表整体不能发表

意见，应当出具无法表示意见的审计报告。 2、 如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查

风险不能降低至可接受的水平。由此注册会计师应发表保留意见或否定意见。