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2014年会计从业资格考试会计基础复习重点知识总结(通用版)

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11、 12、 13、 14、

失 15、

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用(年税) 所得税费用=利润总额(税前利润)*所得税税率 期间费用:管理费用、财务费用、销售费用

营业外收入:罚款收入、捐赠收入; 营业外支出:固定资产亏盘、罚款支出、捐赠支出、非常损

本年利润:借:主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、

营业外支出、所得税费用; 贷:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入。 16、

统计出本年利润后,用其贷方余额(净利润)算所得税,之后的业务处理分录:

1.将所得税转入本年利润:

借:所得税费用 XXX 借:本年利润 XXX 贷:应交税费—应交所得税 XXX 贷:所得税费用 XXX 2.提取法定盈余公积:

借:利润分配—提取盈余公积 XXX 贷:盈余公积—法定盈余公积 XXX 3.分配给投资者:

借:利润分配—应付股利 XXX 贷:应付股利 XXX

4.将“本年利润”结转给“利润分配—未分配利润”: 借:本年利润 XXX

贷:利润分配—未分配利润 XXX

5.将利润分配账户所属有关明细账结转“利润分配—未分配利润”: 借:利润分配—未分配利润 XXX 贷:利润分配—提取盈余公积 XXX —应付股利 XXX 17、

利润分配顺序:1.弥补以前年度亏损

2.提取法定盈余公积(公司制企业按净利润的10%提取,企业提取累积超过注册资

本50%以上,可以不再提取)

3.分配给投资者

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