分离等内部控制原则
第二， 审查拆放同业对象，关注其拆放同业对象是否为金融机构，有无向非金融机构
的分支机构拆出资金
第三， 审查拆放同业的期限是否符合有关规定
第四， 审查拆出资金的来源是否符合规定。拆出资金应限于营运资金，不允许用中央
银行的再贷款进行拆放，不允许占用联行资金进行拆放，不允许低息拆入再高息拆出以获取差价
第五， 审查拆放同业的手续 第六， 审查拆放同业的核算
9， 2006年至2007年，中国人民银行联系多次上调存款准备金率意味着什么？此时，存款
准备金审计应重点关注什么？ 开放题型
上调存款准备金率意味这商业银行需要将吸收的存款中更高比例的部分存于央行作为存款准备金，而不能用于发放贷款。这将导致商业银行资产的流动性和盈利性下降，商业银行可能会面临更大的财务压力。
存款准备金审计的主要内容是：缴存款是否足额，应缴存款诗句是否准确；存款准备金的缴存是否及时
计算题：人民币存贷款计结息方式：逐笔计息法，日累计数计息法
分析题：商业银行资产负债表。计算有关指标，对贷款质量、贷款效益型进行分析。
第十一章 商业银行负债审计 思考题
1， 试举例说明商业银行负债审计的意义
第一， 商业银行作为社会的信用中介，首先是“借者的集中”，然后才是“贷者的集中”，
因此负债业务是商业银行最主要的基本业务。负债业务的规模和结构制约着商业银行资产业务的规模和结构
第二， 商业银行的负债率要高于一般的工商企业。银行业的高负债率及业务经营和融
通资金的基本属性决定额它与其他企业的不同，它具有天然的不稳定性、高风险性和负外部效应
因此，对商业银行负债业务进行审计是十分重要和必要的 2， 从审计的视角，思考如何防范银行挪用客户资金
开放题型
重点关注商业银行内部控制的健全性和有效性。同时在实质性测试中通过分析性复核发现审计重点和疑点
3， 贷款的发放与收回会对存款余额产生什么影响？对其审计时应注意什么？
贷款发放使存款余额减少；贷款收回使存款余额增加
负债业务的主要审计内容就是：对各类负债的真实性、合法性、效益性进行的审计监督与评价
4， 简述单位存款合规性审计的要点
单位存款的合法合规性，是指：商业银行办理存款账户的开立、资金收付、存款率息、存款资金查询、冻结及销户等业务符合国家法律法规的有关规定 审计要点：
在内部控制评价阶段，主要应评价各项内部控制制度是否合规。内控制度包括5个要素（来自COSO报告）。需注意了解以下几个方面：存款业务总体控制；存款账户开立和管理；存款业务操作控制；存款业务补偿制度 在实质性检查阶段，对单位存款的审计主要关注真实性、合规性。其中涉及合规性的有： 账户管理情况审计（开立账户的合规性；账户使用情况合规性；账户变更与撤销合规性；账户管理合规性）
存取款业务操作审计（单位资金存入、支取时银行的操作合规） 对账方面审计
存款计息方面审计
5， 柜员制情况下会产生哪些风险，应采取哪些内部防范措施？
开放题型
柜员制下的风险可能包括：超越业务办理权限；密码、印鉴控制不严；担任临柜柜员制情况下以及办理“实名制”下储蓄特殊业务引起的纠纷
可能采取的内部防范措施有：加强内部控制和职责分离；确保计算机系统不存在可用于越权的漏洞；加强密码和印鉴管理，责任追究到个人 储蓄事后监督方面：
（1），事后监督部门对前台录入的数据进行逐笔监督，以核对前台柜员输入的正确性、合法性、真实性 （2），事后监督部门应要去各网点对发现的问题、差错立即改正 （3），事后监督工作区域柜台工作区样分离；事后监督人员因工作需要调离时，严格办理交接手续
6， 计算机会计核算的条件下，有些银行为了防范风险，在处理程序上增加了事中控制，由
专人来复核科目日结单，你认为效果如何？在这种情况下，审计的重点内容将是什么？ 开放题型
始终控制能够有效降低计算机核算条件下数据错误或舞弊的风险，但由于这种事中控制
仅复核科目日结单的总数，其防范风险的效果远不如事后监督部门对前台录入数据的逐笔监督。但是，这种监督的有点在于其属于“事中控制”，有助于及时发现错弊 在这种控制下的审计重点可能有：检查该控制的健全性与有效性；检查发现不符事项后的处理措施，错弊是否得到及时更正并追究相关人员责任；是否从日结单中抽取若干笔具体业务进行检查以防止业务村咋错弊大日结单总数正确的情况
7， 在零存整取储蓄中，你认为月积数计息与日积数计息哪种方式更佳？为什么？谈谈各行
自主选择计息方法后的审计难点与对策
月积数计息法：根据每月余额计算出月积数，然后用累计月积数乘以月利率即为应付利息。它对于零存整取有漏存或无漏存的均适用
日积数计息法：将“月积数计息法”中的相关内容换位“累计日积数”和“日利率”
日积数计息法对利息的计算更加精确但计算比较复杂，在目前计算机系统被广泛采用的情况下，大多数银行采用日积数计息法
在各行自主选择计息方法的情况下
涉及利率、利息的风险点是：错计、错付储蓄利息，变相提高利率，息外付息；变相降低利率，减少成本支出等 审计对策主要包括：
内部控制制度测评中：对计算机系统以及事后监督情况的检查
实质性检查中的“储蓄利息方面”：
（1），对计息一般规定执行情况的审计 （2），对各种储蓄存款的利息计算分别进行审计（储蓄存期的计算合规；利率使用和利息计算正确） （3），审查计算机计息程序是否完善 （4），审查有无从利息支出中开支不属于计息支出范围的费用支出
8， 假设明天利率将下调，储户为了获得较高的利息收入，今天储户应赶到银行存款还是取
款？为什么？
开放题型
需根据不同的利率计算方法分别判断
对于按照取款日利率计算的普通活期存款，储户应于今日取款；对于按照存款日利率计算的存款业务，储户应于今日存款
9， 近两年国家利率频繁变动这种情况下常会出现哪些错弊，审计的重点应是什么？
开放题型
在利率频繁变动的情况下可能出现的错弊主要涉及审计利率的变动与计算。可能会包括：错计、错付储蓄利息，变相提高利率，息外付息；变相降低利率，减少成本支出等 储蓄利息方面的审计重点：见于上述第七题 10， 为什么说结算业务审计与资产负债审计是相互联系的？请举例说明
结算业务与商业银行资负债紧密联系
如：
办理现金支票业务，就造成用户现金资产的减少，同时该单位“活期存款”分户账余额减少，即银行负债的减少
办理承兑汇票业务，如果持票人急需用款，可以持承兑汇票向银行办理贴现，而贴现业务则又使银行资产发生增减变化。
2006年《企业会计准则37号——金融工具列报》规定：金融工具或其组成部分属于金融负债的，其相关利息、利得或损失等，计入当期损益。这也从另一个侧面反映了结算业务与资产、负债、损益的关系
由此可见，结算业务引起了资产负债的变化，或形成了银行的或有资产负债和损益的变化
11， 银行汇票、银行本票合规性审计的重点是什么？
对签发行的审计
（1），汇款人申请办理汇票填写的“银行汇票委托书”是否填写正确完整；银行受理银行汇票委托书，是否在收妥款项后才签发银行汇票
（2），汇票各要素正确完整，符合要求；印章清晰完备；压数机压数的金额真实完整 （3），客户需要兑付现金的，是否填注“现金”字样，且申请人和收款人均为个人 （4），核算及时；按规定制度办理；登记了“汇出汇款”登记簿；空白汇票由专人保管；“印、押（压）、证”三分管 对兑付行的审计
（1），受理时要求取款人提交“解讫通知”；审查汇票和解讫通知各要素；实际结算余额和多余金额是否正确；暗记、密押是否符合
（2），摘录收款人的身份证号码及签字盖章 （3），银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，有无兑付“超过期限”的汇票；挂失符合规定
（4），未在银行开户的收款人粉刺支取银行汇票款项，是否以收款人名称开立临时存款账户办理粉刺支付 （5），有无将没有填明“现金”字样的银行汇票向收款人支付了现金 银行本票结算方式的审计 （1），有无客户在未交足保证金的情况下签发本票的情况 （2），账务处理符合规定 分析题
1， 储户张某与2005年12月10日在某市A行、B行两家商业银行的营业网点同时开户存
入20000元的一年期的整存争取储蓄，存入日约定的利率为2.25‰，并于2007年2月
5日同时过期支取，支取日活期利率为0,72%，结果两家银行计付的利息却不相同。试分析其中可能存在的问题。 采取的计息方式不同
2， 年末A、B两行的两项存款均为5亿元，其中A行的单位存款为4.5亿元，储蓄存款为
0.5亿元，B行的单位存款为3.5亿元。初步判断。哪家的银行的实际存款可能更多一些，
为什么？ 未整理
案例分析题
1， 元X行X分行X支行X分理处副主任丁某，在上世纪90年代中期，勾结私营企业法定
代表人付某，以高额回报为诱饵吸收机构存款，许诺的年利率达到20%。待存款入账，
丁某与付某便通过私刻公章、伪造转账支票的方法进行金融票据诈骗。
截至1997年8月28日，他们共盗提设计11家机构的存款人民币1.76亿元。案发后丁某外逃泰国，1999年从曼谷被捕归国。2000年12月20日，北京市第二中级人民法院一审判决被告人付某犯票据诈骗罪，判处死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；被告人丁某犯票据诈骗罪，判处死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
2，1998年11月至1999年6月，戴某在担任X行X市X区支行X分理处主任期间，勾结私营企业法定代表人朱某，利用存款单位印鉴卡，私刻印章，伪造支票，先后诈骗天津某房地产开发有限公司的存款人民币1.14亿元。其间，戴某收受朱某人民币20万元，1999年3月，戴某还以装修为名向朱某索要人民币20万元。
案发后，朱某于1999年6月逃往美国。2001年2月26日，朱某回国主动自首。2003年11月，终身认定戴某犯受贿罪，判处死刑，缓期2年执行。
3,2005年1月4日，X高速公路股份有限公司（以下简称X 高速）财务人员开户行X街X行对账，发现账户中共计人民币2.9337亿元存款去向不明；同日，X高速接到子公司、X投资开发有限公司的报告，称其存于X街X行的人民币530万元资金也不翼而飞。
近三亿元存款被盗，X高速火速报案。相关公安机关立刻展开侦查，当日即确认X街X行原行长高某失踪，另一犯罪嫌疑人李某也不见踪影。
1月6日，公安机关在已获知犯罪嫌疑人高某以及李某出逃加拿大后，成立了近70名民警组成的专案组。随着侦查的逐渐深入，进一步发现X省电力开发公司下属X高科技风险投资有限公司的近3.2亿元存款，X省社会保险事业管理局的1.8亿元存款，X集团制药厂的数千万元存款悉数被盗。其中，社会保险事业管理局所持有的18张面额为1000万元的存款凭证，事发后被银行方面认定，全部系伪造。
据此判断，已经查实直接在X街X行失窃的机构存款，至少超过8亿元。而高某、李某二人，在X街X行与X市的农业银行、交通银行，以及X市的农业银行之间，频繁转账、曲线变现，类加上直接在X街X行侵吞的8亿元机构存款，总体涉案金额已经超过10亿元。
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