外方与国家共同投资的股份制公司
从机制主体角度：以国有大中型企业为主体的股份制公司；以银行为主体的股份制公司；以企业集团为主体股份制公司等 方法：
整体改制：以企业全部资产为基础，通过资产重组，整体改建为符合现代企业制度要求的、规范的企业
部分改制：企业以部分资产进行重组，通过吸收其他股东的投资或转让部分股权设立新的企业，原企业继续保留
6， 举例说明国有资产审计的重点
（1），认真做好审计前法律法规的熟悉准备工作
（2），认真审查国有企业改制过程中履行法规和执行程序情况（改制方案经过主管部门批复；改制企业进行了清产核资；工作企业进行了财务审计改制企业进行了资产评估；改制企业进行了企业法定代表人离任审计） （3），关注改制过程中的主要环节（改制方案齐全；清产核资过程严格按照有关政策执行；资产评估按照法律法规进行；审查资产评估日与企业设立登记日之间的利润归属；积极应对新生事物，注意热点问题，尤其是MBO）
案例分析题
1， 无形资产减值准备的会计分录 2， 增值税计算
3， 固定资产建设的利息费用资本化计算 4， 报表项目整体判断
第十四章 政府绩效审计 思考题
1， 绩效审计与传统财经法纪审计或合规性审计的联系与区别是什么？
绩效审计与财务审计的区别
产生基础不同：财务审计是和受托责任的初级阶段——受托公共财务责任相对应的；绩效审计是受托公共财务责任向受托财务管理责任发展的必然结果
审计目的不同：财务审计审查证实被审会计资料的真实性和合规性，目的是解释错弊，查明有无违规行为，保护资产安全；绩效审计直接目的是审查证实被审查经济事项的经济性、效率性、效果性以及环境性和公平性，最终目的是检查公共资源管理责任，加强人大监督，提高公共资源的利用效益
审计范围不同：财务审计审查的范围主要是财政财务收支及其会计资料；绩效审计以真实性为基础，除会计资料外，还应包括一切有投入产出的经济活动甚至经济政策
审计依据或标准不同：财务审计主要依据是财政、财务、会计等法律、规章、准则、制度及相关规范；绩效审计主要采用能够评价、证实被审计事项的5E的有关评价标准，如政策方针、法规、预算、合同、管理制度、环保法规和方案所达到的目标等
审计方法不同：财务审计主要采用会计资料检查法，如：顺查法、逆查法、详查法、抽查法、审阅法、复核法、核对法、调节法、盘点法等；绩效审计借鉴了许多其他学科提供的可供选择的方法，如：访谈、调查研究、系统分析、逻辑分析、成本效益分析等 审计人员素质要求不同：传统财务人员只是结构较为单一；但绩效审计人员应具备以下素质和能力：思路开阔，具备创新能力；充分了解掌握政府环境；掌握绩效审计的方法和技术；口头和书面表达能力；各项具体技能（统计学、电脑技术、社会科学等）
2， 如何理解经济性、效率性和效果性及其三者之间的关系？
经济性：以最低的资源耗费，获得一定数量和质量的产出，也就是节省的程度
效率性：关注公共资源是否得到最优或令人满意的应用，是否可以用更少的资源在质量和扭亏为盈方面实现同样或类似的结果，是否通过投入和行动在质量和数量方面得到了
最大的产出
经济性和效率性涉及“正确地做事”
效果性：是与实现目标有关的概念，涉及的是所定目标、所提供产出和所实现目标之间的关系，通过所应用手段和所提供产出判断政策目标是否实现，即是否值得支出 效果性涉及“做正确的事”
三者关系：
计划投入 计划产出
实际投入 效率性 实际产出
由上图可知，三个要素即相互区别又相互联系：
经济性是实际所耗资源与计划所耗资源之比，即保证质量的前提下所耗资源最少 效率性是实际所耗资源与实际产出之比，主要涉及资源使用情况，即投入和产出的关系，即合理好用资源
效果性是世纪城喊出和计划产出之比，侧重于产出情况的审查，即资源值得消耗 3， 我国绩效审计发展现状如何？你认为影响绩效审计发展的因素有哪些？
开放题型
在2001年以前我国审计机关主要从事真实性和合法性审计及国有资产的效益审计，效益审计主要针对国有企业。
2001年审计署组织了退耕还林还草试点工程资金项目审计、农村电网审计。
2002年组织了国债专项资金、重点机场建设项目、民航建设资金、国土专项资金、三峡库区外迁移民安置资金、农业综合开发资金、企业基本养老保险金的审计。
这些审计项目从资金支出效果或预期目标完成程度来评价资金绩效，既有真实合法审计的内容又有绩效审计的内容，是专项资金财务审计的延伸的效益审计，与国际公认的绩效审计存在一定的差别。这些审计项目的审计对象仅局限于财政专项资金。
深圳市于2002年开始探索独立型的与国际接轨的绩效审计，取得一定成效（借鉴香港绩效审计的经验），到2005年底，已经开展了51个绩效审计项目。与此同时，各地方审计局也在探索绩效审计，并形成一定模式。但从总体来看，绩效审计并没有“遍地开花”，绩效审计的发展也极不平衡。 2003年，《审计署2003-2007年审计工作发展纲要》对绩效审计提出了要求，要求到2007年投入绩效审计的力量占整个审计力量的一半左右。
经济性效果性 2006年，《审计署2006-2010年审计工作发展规划》也提出了类似的要求，规定“全面推进绩效审计，促进转变经济增长方式，提供财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友好型社会”。 综上所述，目前绩效审计在我国正处于探索阶段，虽然取得了一定的成效，但总体看来，全国发展极不平衡，一些地方审计机关在绩效审计方面还处于起步阶段，其发展空间依然巨大。
影响绩效审计发展的因素可能有：审计机关、被审计单位和社会公众的认识程度；法律法规的建设审计机关的主观推动；审计技术的发展；审计对象的可识别性与数据的可利用性
4， 如何理解以结果为重点的绩效审计和以问题为重点的绩效审计？
未整理？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？？ 5， 绩效审计标准的特征和一般来源是什么？
特征： （1），可靠性：来自其他审计人员在相同环境下反复应用时得出的结论的一致性 （2），客观性：不受任何审计人员或管理部门偏见的影响 （3），有用性：来自那些符合使用者信息要求的结果和结论
（4），易用性：标准要表述清晰，不存在重大的歧义 （5），可比性：对其他相似的机构或活动进行绩效审计及以前对同意机构进行的绩效审计标准是一致的
（6），可接受性：被审计机构、立法机关、媒体和公众对标准的普遍接受。审计标准的可接受程度越高，绩效审计就越高效 一般来源： （1），管辖被审计单位运作的法律和规定 （2），立法机构和行政部门采取的决策 （3），政策和程序 （4），与最佳实务的比较 （5），与历史资料的比较
（6），专业标准、经验和价值 （7），独立专家建议
6， 绩效审计标准的构成要素一般包括哪些？
A，绩效标尺（效益指标） （1），非组合绩效标尺：由投入标尺和一系列结果标尺构成
包括：
投入：在部门预算或项目预算中安排的用于生产产出（服务与商品）所使用的资源
产出：由一项投入资源的活动所生产的商品与服务
成果：成果是生产的产出目的，也就是一项活动最终取得的成绩是什么 影响：通常作为的同义词，但更恰当的定义是“净成果”，影响仍是一项活动所带来的增加价值，即“总的”成果减去其他实体或活动所做的贡献
过程：指取得投入、生产（创造）产出或实现成果的方式 非组合标尺应区分投入、产出和成果。三者关系链表示为：投入是为了实现产出，而产出是为了实现成果。进一步讲，成果支持规划目标，规划目标支持政策目标 （2），组合绩效标尺：将两个相关的非组合标尺结合起来可以得到效率性、效果性等组合标尺
效率：在产出质量已知或既定的情况下，某项活动的投入与产出间的对比关系 有效性：某项活动实际取得的成果达到规划目标的程度，反映成果同规划目标间的对比关系
成本效益比：规划所投入的资源（货币形态）与成果之间的比较 B，绩效基准（指标标准值）：一旦确定了正确的绩效标尺，就需要确定这个标尺应该达到的目标的水平应该是多少，这个目标水平称为绩效基准 （1），标尺基准法：通过计算一系列的绩效标尺，然后与相同领域中其他组织的类似数据进行比较 （2），流程基准法：首先在所选择的领域建立活动的流程图，收集这些活动的资源耗费方面的信息，并对决定绩效的策略、方式和政策进行分析。之后获得相关数据，在过程中进行比较，提出建议，以及采取必要的改进措施 7， 绩效审计的技术方法有哪些？
信息收集方法（文件查阅；文件审阅；访谈；二手资料的评价和使用；调查；现场走访；观察；个案资料；咨询；财务审计；其他技术手段）
信息分析评价方法（比较分析；统计分析；管理分析；固定成本分析；环境分析；体制/运营模式分析；可行性研究报告评价；工程预算评价） 8， 绩效审计一般包括哪几个步骤？
准备阶段 （1），战略阶段——选择绩效审计领域
（2），进行审计调查 （3），编制审计计划（世界审计组织表述为：开发审计框架） （4），初步研究并发出审计通知书 实施阶段 （1），详细调查、测试制度、核实资料 （2），围绕专题，深入调查 （3），测试分析与评价 （4），得出结论，提出建议，实地检验 （5），准备要点式工作底稿 报告结算 （1），归纳整理、综合分析 （2），撰写审计报告 （3），审计报告的公开
后续审计阶段：后续审计阶段指审计结论下达之后，对被审计单位执行审计结论的情况进行审查评价的过程。绩效审计的目的是通过审计建议和实施提高公共部门和项目的效益，因此后续审计非常重要。
9， 如某邮局的绩效指标目标值是邮件不过夜，审计人员可以采用什么方法来测试该指标的
完成情况？
开放题型
可以抽取邮局的邮件收发记录进行审阅，检查其是否存在邮件过夜情况，或过夜的比例； 观察邮局内部控制和邮件收发程序； 检查对于过夜邮件的处理措施；
检查邮局内部用于控制该指标所设立的内控制度的健全性和有效性 10， 如果某公路建设项目规定的目标之一是“改进公路安全状况”，作为审计人员可以
采用哪几个绩效指标来衡量？这些指标的信息来源主要有哪些？
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