4.现金支出业务的处理程序 5.大额现金支付登记备案制度
四、建立健全现金核算与内部控制☆（大条）
（一）钱账分管制度——管钱的不管账，管账的不管钱
出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
（二）现金收支授权批准制度☆ 1.明确本单位现金开支范围
2.制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法 3.确定各种现金开支业务的授权批准权限
对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批等。 4.严格执行现金支付业务办理程序 （三）日清月结制度 （四）现金清查制度
清查小组定期或不定期进行清查盘点。清查时出纳人员应始终在场。 （五）现金管理制度
1.超过库存限额的现金应当在当日下班前送存开户银行。
2.日常业务收付的现金及限额内的库存现金，一律存放在专用保险柜内。 3.单位的库存现金不准以个人名义存入银行，不准保留账外公款。 4.不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。 5.对库存现金应实行分类保管。 6.保险柜的配备使用制度。
保险柜内不得存放私人财物。更换出纳人员，应相应更换保险柜密码。 7.库存现金的其他内部牵制制度
（1）签发收据和发票应与收取现金的职责分开。即开票与收款应由两人分工办理。
（2）建立收据的领、销制度。领用收据，须由经领人签字，登记领用数量和起讫编号；收据存根的回收，应履行收据保管人员的签收手续。
（3）一切现金收入，都应开具收款收据或发票；一切现金支出，都应取得有关原始凭证。 （4）现金支票和银行印鉴必须有两人分别保管。 （5）定期或不定期进行出纳岗位轮换。
第三节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
二、银行结算账户的分类
（一）按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。
财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）按专用存款账户管理。
【例题·单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（ ） A.基本存款账户 B.临时存款账户
C.预算单位开立专用存款账户
D.因注册验资需要开立临时存款账户
『正确答案』D
（二）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 1.单位银行结算账户——以单位名称开立
个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
2.个人银行结算账户——凭个人身份证以自然人名称开立
个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则
存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 （四）存款信息保密原则
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 1.银行结算账户的开立程序
提交开户申请书、有关证明材料 → 签订账户管理协议→
开户银行审查→ 向人民银行当地支行备案或核准→中国人民银行核准，资料退回报送银行 开户银行颁发开户许可证。
银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分行，经其核准后办理开户手续；对符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户的开户银行。
【例题·单选题】银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起（ ）个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。 A.3 B.5
C.7
D.10
『正确答案』A
2.开立银行结算账户应注意的问题
银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。 （二）银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。
2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
（三）银行结算账户的撤销
1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选）
2.不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 3.未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
【例题·多选题】存款人有下列（ ）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B.注销、被吊销营业执照的 C.因迁址需要变更开户银行的
D.存款人尚未清偿开户银行债务的
『正确答案』ABC
五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 （一）使用范围★
基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。
其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。
【例题·单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（ ）。
A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户
『正确答案』B
（二）基本存款账户开户要求
1.可以申请开立基本存款账户的单位（几乎是独立核算的所有组织）
凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。
2.需出具的文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。 （三）开立基本存款账户的程序
六、一般存款账户
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（一）一般存款账户的使用范围★
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （二）一般存款账户的开户要求
存款人开立一般存款账户没有数量限制。★
存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件： 1.开立基本存款账户规定的证明文件； 2.基本存款账户开户许可证；
3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同； 4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。 （三）开立一般存款账户的程序
开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。
【例题·多选题】一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（ ）。 A.借款归还
B.党、团、工会经费等的现金支取 C.借款转存 D.现金支取
『正确答案』AC
相关推荐：
loading