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本期可供销售商品成本：30000+60000=90000 本期可供销售商品售价：45000+95625=140625 成本率：90000/140625=0.64
期末库存商品零售价：140625-100625=40000 期末库存商品估算成本：40000*0.64=25600 商品销售成本：90000-25600=64400 结转商品销售成本 借：商品销售成本
贷：库存商品 练习六
某公司采用实地盘存制进行存货核算。公司经理对近年来毛利率提高趋势深感欣慰。该公司三年销售毛利计算表如下：
2010年 2011年 2012年 销售净额 500 000 550 000 600 000 销售成本 350 000 374 000 396 000 销售毛利 150 000 176 000 204 000 毛利率 30% 32% 34%
2012年底查账时，发现下列错误：2010年底由于计算错误，使存货低估10 000元，2012年由于存货重复计算，使存货高估30 000元。 【要求】(1)利用正确数字，重新编制上表。
(2)该公司经理对毛利率的乐观态度是否合适，请予以说明。
答案：
（1）重编三年销售毛利计算表 2010年 2011年 2012年 销售净额 500 000 550 000 600 000 销售成本 340 000 384000 426 000 销售毛利 160 000 166 000 174 000 毛利率 32% 30.18% 29%
（2）该经理对毛利率持乐观态度不合适，因为根据调整后的表计算结果，毛利率在这三年更多精品文档
64400
64400
学习-----好资料 来呈下降趋势
练习七
某公司于2011年5月20日发生了火灾，损毁了所有的存货，为向保险公司索赔，必须估计存货成本。该公司采用定期盘存法。2010年的有关利润计算的资料如下：
2010年销货净额 300,000 2010年1月1日存货 50,000 2010年采购成本 260,000 12月31日存货 130,000
2011年年初至5月20日实现销货收入148,000元，采购存货成本98,500元。 【要求】采用毛利率法估计火灾毁损存货的成本。 答案：
上年度毛利=300,000-（50,000+260,000-130,000）=120,000 上年度毛利率=120000/300,000=0.4
2011年年初至5月20日销售成本=148,000*（1-0.4）=88,800 火灾中损毁的成本=130,000+98,500-88,800=139,700
新手上路——红霞旅社的故事之四
红霞多彩-参考答案
在上月计算结果的基础上，核算本月的经营利润这个月的经营确实比上个月有很大改进，但是离弥补以前月份的亏损尚有一步之遥。
5月份的业务分析如下：
自本月起红霞旅社的经营收入来自两个方面：客房营业收入和挂件销售收入。为了分别反映不同业务的收入、费用和利润情况需要设置不同帐户反记录不同业务。 （1）零星游客，实现客房收入9680元，全部收到现金；其中6000元送存银行。 借：现金9680，贷：客房营业收入9680； 借：银行存款6000，贷：现金6000 更多精品文档
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（2）收到县旅行社的转帐支票，支付上月房费2100元。 借：银行存款2100，贷：应收账款-县旅行社2100 （3）销售小挂件70个，每个售价28元，全部收到现金。 借：现金1960，贷：商品销售收入1960
（4）县旅行社导游带来的小型旅游团，房费3500元尚未收到。 借：应收账款-县旅行社3500，贷：客房营业收入3500； （5）用现金支付姐姐上月工资和加班费合计1500元。 借：应付职工薪酬1500，贷：现金：1500
（6）用银行存款支付上月水电费280元、营业税485元、增值税285元。 借：应付账款280，应交税费770，贷：银行存款1050 （7）用现金支付上月购买的年画、麦草画的货款680元。 借：应付账款680，贷：现金680 （8）用现金支付采购挂件的价款1920元 借：存货-挂件1920，贷：现金1920
（9）用银行存款支付会计师事务所代理记账费用1000元。 借：管理费用1000，贷银行存款1000
（10）用现金支付两名服务员当月工资2000元，加班费200元。 借：营业费用2200，贷：应付职工薪酬2200 借：应付职工薪酬2200，贷：现金2200 （11）赊购600元洗手液洗涤用品。 借：存货-洗涤用品600，贷：应付账款600
（12）姐姐的工资和加班费合计1800元，尚未支付。 借：管理费用1800，贷：应付职工薪酬1800
（13）根据电表和水表显示，当月发生水电费360元，尚未支付。 借：营业费用360，贷：应付账款360
（14）当月应该交纳营业税660元和增值税420，尚未交纳。 借：营业税金及附加660，贷：应交税费-营业税660，
借：客房营业收入420，贷：应交税费-增值税420 更多精品文档
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自本月起，旅社的收入包括客房营业收入和商品销售收入两类，因此增值税也应该从两类收入分别扣除。由于红霞旅社的主营业务是提供客房服务，商品销售收入在总收入中所占比重较少，根据重要性原则，对客房收入和销售收入各自包括的增值税不作区分，将当期应该交纳的增值税额全部从客房营业收入中结转，不再从商品销售收入中结转。由于本案例假设销售商品与提供劳务的增值税率相同，所以最后的计算的营业利润不受影响。以后各月份对增值税的处理与此相同。
（15）其他折旧、摊销、房租、布草消耗等费用与上月相同。
借：营业费用4025；贷：累计折旧-房屋625，累计折旧-家具250；累计折旧-电器700；累计折旧-小型设备：500；应付账款1000；长期待摊费用-装修费800；长期待摊费用-布草150。
（16）办公用品消耗30元，月末盘点洗手液等，尚有630元的库存，当月消耗洗涤用品250元（280+600-630）。
借：管理费用30，贷：存货-办公用品30 借：营业费用250，贷：存货-洗涤用品250
（17）销售挂件70个，采用加权平均法计算销售成本19.2元/个（(40×18+60×20)/100），销售成本1344元
借：销售成本1344，贷：存货-挂件1344 （18）结转本月实现的全部收入。
借：客房营业收入12760，商品销售收入1960，贷：本年利润；14720
（19）结转本月发生的全部费用。
借：本年利润11669，贷：营业费用6835，营业税金及附加660，管理费用2830，商品销售成本1344。
5月实现利润3051=14720-11669，尚不足以弥补4月末的亏损余额4270，还有1219元未弥补亏损。 更多精品文档
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如果不使用加权平均法，而使用先进先出法计算销售的挂件成本，上述问题的答案会有变化。由于第一次进货的挂件价格低于第二次进货价格，采用先进先出法计算出的销售成本会低于加权平均法的计算结果，在收入不变的情况下，必然导致当期实现利润的增加。
红霞旅社5月31日资产负债表
资产 现金 银行存款 应收账款-县旅社社 存货-布草 存货-办公用品 存货-洗涤用品 存货-挂件 固定资产-房屋（净值） 固定资产-家具（净值） 固定资产-电器（净值） 固定资产-小型设备（净值） 长期待摊费用-装修 长期待摊费用-布草 资产合计 负债和所有者权益 490.00 负债 69050.00 应付账款-水电公司 3500.00 应付账款-大伯 800.00 应付账款-批发公司 450.00 应付职工薪酬 630.00 应交税费-营业税 576.00 应交税费-增值税 298125.00 负债合计 29250.00 360.00 3000.00 600.00 1800.00 660.00 420.00 6840.00 500000.00 -1219.00 498781.00 39900.00 所有者权益 10500.00 实收资本 45600.00 未分配利润 6750.00 所有者权益合计 ￥ 505,621.00 负债和所有者权益合计 ￥ 505,621.00
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