企业所得税习题二和答案

企业所得税习题二和答案

一、单项选择题

1．依照企业所得税的规定，以下说法中，错误的选项是( )。 A．国债利息收入，免征所得税

B．采取产品分成方式取得收入的，其收入按照产品的公允价值确定 C．软件企业即征即退的增值税，不征收企业所得税

D．同意捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现

【答案】D 【解析】同意捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 2．某公司2020年度向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5 000 万元，房屋出租收入1 500万元，业务招待费26．5万元。假定该公司适用所得税税率为 25％，那么2020年度应缴纳企业所得税为( )万元。 A．2.5 B．9.13 C．6.53 D．5.15 【答案】D。

【解析】业务招待费扣除限额=(5000+1 500)×5‰=32．5(万元)>实际发生额的26．5×60％=15.9(万元)，准予扣除15.9万元。应调增26.5-15.9=10．6(万元)， 应纳企业所得税额=(10+10．6)×25％=5．15(万元)。

3．某商贸企业2020年销售收人情形如下：开具增值税专用发票的收入2 000万元，开具一般发票的金额936万元。企业发生治理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。

A．850 B．842 C．844 D．902 【答案】B

【解析】业务招待费扣除限额=[2 000+936÷(1+17％)]×5‰=14(万元) >实际发生数的20×60％=12(万元)，准予扣除12万元；

企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2 000+936÷(1+17％) ×15％=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元)； 企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

4．假定某居民企业2020年利润总额10 000万元，经税务机关审查．利润总额中有公益性捐赠项目，通过经批准非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1 000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税( )万元。 A．2 475 B．2 575 C．2 630 D．2 675 【答案】B

【解析】①视同销售业务：应调增应纳税所得额=1×(1 000--700)=300(万元)。

②捐赠业务：捐赠扣除限额=l0 000×12％=1 200(万元)，实际捐赠额=700×1+1 000×1×17％=870(万元)，准予扣除870万元，即不用纳税调整。

应纳所得税额=(10 000+300)×25％=2 575(万元)。

5．以下关于企业所得税收入表述中，不正确的选项是( )。 A．只承诺取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C. 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入 D．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税 【答案】D

【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

6．依照企业所得税法的规定，以下支出中，能够在税前扣除的是( )。 A．企业为投资者支付的商业保险费

B．企业从其关联方同意的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息 C. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D. 非银行企业内营业机构之间的利息 【答案】C

【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

7. 以下不符合企业所得税销售商品，确认收入条件的是( )。

A.商品销售合同差不多签订，企业已将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移

B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的连续治理权，也没有实施有效操纵 C.收入的金额能够可靠地计量

D.成本尚未能可靠地计量 【答案】D

【解析】企业销售商品同时满足以下条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同差不多签订，企业已将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的连续治理权，也没有实施有效操纵；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

8. 依照企业所得税的规定，以下各项目中，不计人企业当期应纳税所得额的是( )。 A．纳税人同意捐赠的非货币性资产 B．纳税人发生非货币资产交换

C. 纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费

D．依法收取并纳人财政治理的行政事业性收费 【答案】D

【解析】选项D属于不征税收入。

9. 某企业2020年会计利润总额为300万元，当期直截了当向某期望小学捐赠了自产产品一批， 该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入 营业外支出，增值税税率为17％，该企业2020年应纳企业所得税为( )万元。

A. 120.2 B．110.1 C．150.2 D．152.1 【答案】B

【解析】直截了当捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的阻碍。 实际捐赠支出=100+120×17％=120．4(万元)， 视同销售对应纳税所得额的阻碍=120-100=20(万元)，

该企业2020年应纳企业所得税=(300+20+120.4)×25％=110．1(万元)。

10. 某企业2020销售自产产品收人800万元，出租房屋收人45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生业务宣传费用150万元，企业所得税前能够扣除的业务宣传费用为( )万元。

A．126.75 B. 150 C．423 D．5.30 【答案】A

【解析】房屋转让收入计入营业外收入，不作为业务宣传费运算限额的基数。

企业所得税前能够扣除的业务宣传费用=(800+45) ×15％=126．75(万元)， 实际发生150万元，准予扣除126．75万元。

11. 在运算企业所得税应纳税所得额时，以下项目中，准予税前扣除的是( )。 A. 被司法机关没收的财物 B．未经核定的预备金支出

C. 非广告性质的赞助支出 D．经济合同的违约金支出 【答案】D

【解析】纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，未经核定的预备金支出，非广告性质的赞助支出，差不多上不得税前扣除的项目。但发生的违约金支出，承诺在税前扣除。

12．某股份公司2020年生产经营所得400万元，转让A企业股权收益20万元，国债利息收入10万元，境外分得投资收益30万元(差不多缴纳所得税10万元)。股份公司2020年应纳所得税额为( )万元。 A．115 B．100 C．105 D．110 【答案】C

【解析】国债利息收入免征企业所得税。

应纳企业所得税=(400+20)×25％+(30+10)×25％-10=105(万元)。

13．某皮衣厂2020年毁损一批库存成衣，缺失金额共计25 100元，同时得到保险公司赔偿

2 300元，该企业的缺失得到税务机关的审核和确认；12月份同意关联企业捐赠旧设备一台，公允价值36 000元，皮衣厂支付相关费用4 000元。仅就这两项业务，所涉及的应纳税所得额为( )元。(不考虑增值税)

A．10 900 B．13 200 C．22 800 D．36 000 【答案】B

【解析】税前能够扣除的缺失=25 100-2 300=22 800(元)，

同意捐赠确认所得额=36 000(元)，应纳税所得额=36 000—22 800=13 200(元)。

14．以下各项中，不属于企业所得税征税范畴的有( )。

A．居民企业来源于境外的所得

B. 设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C．未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D．居民企业来源于中国境内的所得 【答案】C

【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一样只就其来源于我国境内的所得纳税。

15．以下各项中，属于企业所得税规定的不征税收入的有( )。

A．符合条件的非营利组织的收入

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C．财政拨款 D．国债利息收入 【答案】C

【解析】选项A、B、D属于免税收入。

16．某企业2020年账面记载的收入总额为3 000万元，其中300万元是因质量问题销售退回未做处理，200万元为企业提供的现金折扣，当年企业发生的业务招待费24万元。企业 2020年税前可扣除的业务招待费是( )万元。