审计试题2 

审计证据和审计工作底稿

一、单项选择题

1.下列各项不属于环境证据的是(D )。

A.有关内部控制情况 B.管理条件和管理水平

C.被审计单位管理人员的素质 D.被审计单位管理当局的声明书 2.会计师事务所的( C )，应对审计工作底稿进行一般复核。 A.注册会计师 B.项目经理 C.部门经理 D.主任会计师 3.下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有(B )。 A.审计调整分录汇总表 B.执行预备调查程序形成的底稿 C.审计总结 D.企业营业执照

4.会计师事务所于1993年形成的一般档案，其销毁时间至少应为(B )。 A.1998 B.2003 C.2002 D.2013 5.下列各项证据中证明力最强的是( D )。 A.被审计单位开具的销售发票 B.被审计单位产品库填制的出库单

C.在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录 D.应收账款询证函的回函

6.在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是(C )。 A.可接受的审计风险水平 B.可接受的检查风险

C.重大错报风险 D.管理当局的可信赖程度

7.审计人员在运用符合性测试获取审计证据时，应考虑审计证据的充分性和适当性，以支持(A )。 A.控制风险的估计水平 B.控制风险的实际水平 C.会计报表认定 D.审计总目标

8.注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对(A )审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

A.重要的 B.一般的 C.风险大的 D.实质性测试的

9．计算是注册会计师对被审计单位的(D )的数据进行验算或另行计算。 A.原始凭证 B.会计记录 C.会计报道 D.A和B

10.下列审计证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的有(D )。 A.应收账款函证的回函 B.存货盘点表 C.注册会计师编制的折旧计算表 D.材料入库单 二、多项选择题

1．注册会计师在每次年度会计报表审计中都必须运用的程序种类有(BCD )。 A.符合性测试程序 B.实质性测试程序 C.对客户内部控制取得了解的程序 D.双重目的测试 2.获取审计证据的程序有(ABCD )。

A.检查与监盘B.观察与计算C.查询与函证D.分析性复核 3.分析性复核常用的方法有(BCD )。

A.绝对值分析法B.比较分析法C.比率分析法D.趋势分析法 4.审计证据整理、分析的方法有(ABCD )。 A.分类B.计算C.比较D.小结和综合 5.综合类工作底稿有(BD )。

A.审计总结 B.审计业务约定书 C.企业营业执照、公司章程的副本 D.审计计划

6.审计工作底稿三级复核制度，就是会计师事务所制定的以(ACD )为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

A.主任会计师 B.注册会计师 C.项目经理 D.签字注册会计师

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7.根据《独立审计具体准则》的要求，注册会计师在判断审计证据是否充分时，应当考虑的因素主要有（ABCD ）。

A.审计风险 B.具体审计项目的重要性 C.注册会计师及助理人员的审计经验 D.审计过程中是否发现错弊

8．环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，包括(ABC )。 A.被审计单位管理人员的素质 B.各种管理条件和管理水平 C.被审计单位的内部控制情况 D.被审计单位的合同资料 9.被审计单位管理当局声明书的作用主要有(ACD )。 A.明确被审计单位管理当局的会计责任 B.减轻注册会计师所承担的审计责任

C.将被审计单位在审计期间所回答的问题书面化 D.作为被审计单位管理当局未来意图的证据 三、案例分析题

1.注册会计师在对A公司进行审计时，发现A公司的内部控制度具有严重缺陷，在此种情况下，注册会计师是否可以依赖下列证据：(1)销货发票副本；(2)实物证据；(3)被审计单位管理当局声明书；(4)分析程序,为什么?

(1)不能依赖。销货发票副本属于内部证据。当内部控制制度具有严重缺陷情况下，内部证据的可靠性是较低的。但如果内部证据在被审计单位以外流转并得到确认,则其可靠程度也是较高的。

(2)可以依赖。实物证据是审计人员亲自参与和监督盘点得到的证据。因此它的可靠程度也是较高的。 (3)不能依赖。被审计单位管理当局声明说是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制有严重缺陷的情况下,它的可靠性是较低的。

(4)可以依赖。分析程序就是通过一些趋势、比率等分析以发现会计资料中的异常变动，在内部控制具有严重缺陷的条件下这种异常波动将更为突出，从而确定审计重点。

2.分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，为什么？ （1）被审计单位管理当局声明书与律师声明书

（2）审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表

（1）律师声明书比被审计单位管理当局声明书可靠。律师声明书是有被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的管理当局声明书这种内部证据可靠。

(2）审计人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计证据比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。

业务案例分析：

1、A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 A.甲公司连续编号的采购订单 B.甲公司编制的成本分配计算表 C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书 【答案】C

【解析】选项ABD属于来自于企业内部的证据，而选项C是来源于外部的证据。外部证据的可靠性比来源于被审计单位内部的证据可靠，所以选C。

（2）下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D

【解析】选项A与销售业务的完整性无关；选项B实地观察主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不

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大；选项C与存货的计价不相关。

（3）在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 【答案】C

【解析】存在性是从账到证。选项A和B财务报表与尚未记录的项目之间没有直接对应关系，所以是无法证实存在性。选项D是从原始凭证追查会计记录，主要测试的是完整性。 （4）下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。 A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性 C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 【答案】D

【解析】如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，就可以降低对审计证据质量的要求，所以选项A的说法错误；审计工作确实不涉及到鉴证证据的真伪，但是对审计证据的评价不能仅仅考虑相关内部控制的有效性，还应该同时考虑审计证据的来源等相关影响因素，所以选项B的说法错误；审计工作在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则，并不能一味的追求审计质量，而使成本过高，所以选项C的说法也是错误的。

2、B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 【答案】 A

【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

3、审计证据是注册会计师发表审计意见的基础。请根据《审计证据》准则的要求，代注册会计师作出正确的判断。（多选题）

（1）下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ）。

A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求

B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到财务报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响 C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据 【答案】ABC

【解析】注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。 （2）下列有关审计证据可靠性的表述中，适当的有（ ）。

A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠 B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 C.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠 D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠 【答案】ACD

【解析】注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

4、ABC会计师事务所接受委托对XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）2007年度的财务报表进行审计。项目负责人A注册会计师在执行分析程序过程中遇到以下问题，请代注册会计师作出正确的判断。（单选题）

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（1）分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2006年的25%下降为2007年的15%，则注册会计师的下列判断中，恰当的是（ ）。

A.提请被审计单位在财务报表附注中说明 B.考虑被审计单位财务报表中错报的可能性 C.在审计报告中增加强调事项段 D.评价被审计单位管理层的工作表现 【答案】B

【解析】注册会计师通过执行分析程序，发现异常波动，从而判断财务报表中可能存在的重大错报。 （2）注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（ ）。

A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序

B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

D.尽管对应付账款的分析程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果 【答案】B

（3）某产品2007年的毛利率与2006年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（ ）。

A.该产品的销售价格与2006年相比有所上升 B.该产品的产量与2006年相比有所增加

C.该产品的销售收入占当年营业收入的比例与2006年相比有所上升 D.该产品使用的主要原材料的价格与2006年相比有所下降 【答案】 C 【解析】该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该产品销售收入的增长带来的，而且，即使是该产品收入增加，其产品的售价和成本不变，毛利率也不会发生变动。而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。该产品产量增加，会导致单位生产成本的下降，因此，毛利率会增加。 5、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： （1）销售发票副本与购货发票；

（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录； （4）银行存款余额调节表与银行存款函证的回函。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？

（1）购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销售发票副本更可靠。

（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。

（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员处得到的记录更可靠。

（4）银行存款函证的回函比银行存款余额调节表可靠。因为银行存款函证的回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。 6、注册会计师通常应该按照哪些原则来考虑审计证据的可靠性？

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

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