【汇算清缴】自产产品视同销售如何做纳税调整(老会计人的经验)

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【汇算清缴】自产产品视同销售如何做纳税调整（老会计人的经验）

企业将自产产品用于捐赠（无偿赠送促销、公益捐赠等）按规定需视同销售增值税、企业所得税，假设成本价为80万元，公允价为100万元，按17%缴纳增值税。 相关处理如下： 1.企业会计处理: 借:营业外支出97万元 贷:库存商品80万元

应交税费-应交增值税(销项税额)17万 2.纳税调整

在会计处理的基础上调整，会计上入营业外支出97万元，不存在视同销售调整为117的规定，因此，支出项目不做调整。

自产产品对外捐赠（无偿赠送促销），按视同销售处理，纳税调增（填报视同销售收入）100万，纳税调减（填报视同销售成本）80万。合计应调减20万。 此处需注意：

?买一赠一、买A送B等能够规范处理的，增值税、企业所得税均不视同销售处理； ?调增视同销售收入100万的同时，不要忘了调减视同销售成本80万；

?公益性捐赠，需注意按规定取得捐赠票据、通过公益性捐赠团体（或县级以上政府部门）捐赠、按会计利润12%以内限额扣除等规定；

?支出项目97，少数地区认可做纳税调减，如下面的北京国税（注：多数税务机关并不认可，具体以主管税务机关要求为准）

北京国税2016年度企业所得税汇算清缴政策辅导（节选）

接上例，假设甲企业将持有的A公司股权用于捐赠，未通过中国境内公益性社会团体，而是通过市民政局.股权计税成本80万元，公允价值100万元.当年甲企业按会计口径计算的利润总额为1000万元.