（ ）33.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得
的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。
（ ）34.增值税一般纳税人销售货物并同时负责运输的，应当分别核算货物
的销售额和运输服务的销售额，分别适用不同税率，未分别核算销售额的，从高适用税率计算销项税额。
( )35. 实行“免、退”管理办法的贸易型小企业，按照税法规定计算的应
收出口退税，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
( )36．2013年12月31日，瑞丰公司“长期借款”账户贷方余额520 000
元，其中的200 000元将于2014年7月1日到期。瑞丰公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目应为320 000元。
( )37．国内生产总值是一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内原
始收入初次分配的最终成果。
（ ）38．按《纳税评估管理办法》规定，《纳税评估报告》和《纳税评估工作底稿》是税务机关内部资料，不发送纳税人，但可作为行政复议和行政诉讼的法律依据。
（ ）39．商业企业一般纳税人零售的食品、化妆品等消费品不得开具增值税
专用发票。
（ ）40．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业
实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。
四、计算分析题（本类题共30分，第一题10分、第二题20分。）
41．某增值税一般纳税人增值税适用税率为17%，某月份申报缴纳增值税14.3 万元。销项税额85.3万元，其中：按17%税率征税货物销售额500万元，按4% 减半征税的固定资产销售额15万元；进项税额79万元，其中固定资产进项38 万元，广告费进项4万元，动产租赁进项2万元，原材料进项43万元，存货非 常损失进项转出8万元，期末存货较期初存货增加20万元，其中有8万元是存 货暂估入账。
请计算分析并回答以下问题：
（1）该纳税人当月增值税税负率是多少？如果省局公布的行业平均税负率
6
4.8%，那么该企业增值税税负水平怎样？
（2）该纳税人当月应税产品生产型增值税税负率是多少？
（3）该纳税人当月应税产品实耗法生产型增值税税负率是多少？如果省局公布
的行业毛利率20%，行业物耗率75%，该企业应税产品实耗法生产型的增值税税负又怎样？
（4）结合上述计算的增值税税负率，指出该纳税人某月增值税的纳税风险点。
42.亚盛实业（集团）股份有限公司（以下简称亚盛公司），为改善公司资产结构，
储备土地资源，集中精力发展、做强做大农业类主营业务，剥离已影响本公司发展的工业类业务，将所持有的维尼纶有限公司50.48％、兰维新材料有限公司100％、盛龙实业有限公司90％的股权及本公司其他部分资产，计83879.82万元，与本公司第二大股东盛盐化工业集团有限责任公司（以下简称亚盛盐化公司）拥有的鱼儿红牧场农业类相关资产(含负债)，计63,786.83万元进行置换。相关资料如下：
1、置出资产基本情况：（单位：万元）
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项目 流动资产 非流动资产 资产合计 流动负债 非流动负债 负债合计 维尼纶有限公司 帐面价值 59,465.33 评估价值 59,614.38 兰维新材有限公司 盛龙实业有限公司 评估价值 其他资产 帐面价值 评估价值 帐面价值 评估价值 帐面价值 5,856.70 5,846.77 16,645.91 16,555.49 30,605.85 30,605.85 37,369.21 42,242.75 131.07 131.07 12,489.38 13,758.14 187.38 131.01 96,834.54 101,856.92 5,987.77 5,977.84 29,135.29 30,313.63 30,793.23 30,736.86 49,493.54 49,493.54 1,177.18 1,167.24 3,901.04 3,901.04 3,708.41 3,708.41 0 0 0 0 53,201.95 53,201.95 1,177.18 1,167.24 3,901.04 3,901.04 注：评估结果为具有从事证券业务资格的北京中科华会计师事务所有限公司采用资产基础法进行评估的结果，评估基准日为2013年10月31日。因此亚盛实业持有维尼纶有限公司50.48％、兰维新材料有限公司100％、盛龙实业有限公司90％股权的评估价值（净资产评估价值×持股比例）分别为：24,561.03万元、4,810.60万元和23,771.33万元；持有这三家公司的股权投资的计税基础分别为：23,561.03万元、4,710.60万元和23,571.33万元。 2、置入资产基本情况（单位:万元） 项目 鱼儿红牧场农业类相关资产(含负债) 帐面价值 流动资产 323.32 评估价值 333.9 8
非流动资产 其中：无形资产 资产合计 流动负债 非流动负债 负债合计 67,360.09 67,028.80 67,683.41 843.37 156.85 1,000.22 74,453.15 73,739.57 74,787.05 843.37 156.85 1,000.22 注：评估结果为具有从事证券业务资格的上海华夏会计师事务所有限公司采用资产基础法进行评估的结果，评估基准日为2013年10月31日。本次资产置换置出资产净额（资产扣除所承担的负债，负债按资产的评估价值分配）为73,786.83万元，占亚盛盐化公司最近一期经审计净资产的80％。
3、亚盛公司与亚盛盐化公司于 2013年11月2日签订了《资产置换协议书》，主要内容如下：
（1）本次交易涉及的资产分别经具有证券从业资格的评估单位进行评估，以评估值作为确定交易价格的依据。（假设账面价值和计税基础相等，评估价值为市场公允价值）。
（2）置出资产价格为83,879.82万元，置入资产价格为73,786.83万元。亚盛盐化公司需需以现金支付补价 10,092.99万元。
（3）亚盛盐化公司取得维尼纶有限公司50.48％、兰维新材料有限公司100％、盛龙实业有限公司90％的股权，在重组后的连续12个月内不得转让。
（4）亚盛公司取得鱼儿红牧场农业类相关资产后，不改变资产原来的实质性经营活动。 （5）本次企业重组交易人员安置采取人员随资产走的方式进行。 要求（1）指出该业务为企业重组业务中哪个类型的重组业务。 （2）该企业重组业务适用一般税务处理还是适用特殊税务处理？
（3）计算亚盛公司、亚盛盐化公司取得非货币性资产的计税基础和应缴纳的企业所得税。
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五、纳税风险识别实务题（本类题共20分。）
43. 某冷拔钢管有限公司成立于2001年10月,注册资本100万元,主要生产经营 冷拔钢管、型材，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为查帐征收，由国 税负责征管，市局公布的企业所得税行业税负率38%。 资料1：
企业近两年部分税收和财务数据 单位：万元 所属时2013年 2014年 期 指标名称 收入总额 2447 3535 其中 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 管理费用 2424 23 2234 20.8 3509 26（277吨废料收入） 3283 36.88（其中业务招待费15万元） 4.2 170 14.7 279 32 8 营业费用 2.8 固定资产原值 165 本年计提折旧 14.1 应付工资年末余额 191 利润总额 26 所得税 10.4 资料2： （1）该企业2014年度职工平均人数270人，实际发放工资325万元。
（2）企业2014年初 “库存商品——钢管”余额71.6万元，数量74.8吨，2013年全年生产5366吨，入库成本3301万元，2014年全年销售5285吨。 （3）企业2014年生产用料5681吨，行业一般废料率为7%。
要求：根据上述涉税资料分析查找该企业在2014年所得税申报中可能存在的问题并写出计算过程。
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