征管评估模拟考试卷三（参考答案）
一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、少选、多选、错选 均不得分。） 1.D 2. D 3.C 4. A 5. C 6.B 7.A 8.C 9. A 10.D 11.B 12. C 13．D 14．C 15．C 16．C 17．A 18．C 19．A 20．A
二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内，不选、多选、错选均不得分。）
21．ABCD 22. BCD 23. ABC 24. ABC 25.AC 26. ABD 27. ABC 28. ABD 29. ABC 30. ABC
三、判断题（本类题共10分，每小题1分。你认为正确的在题前括号内划“√”，错误的划“×”。）
31.× 32.√ 33.√ 34.√ 35.× 36． √ 37．× 38．× 39．√ 40．× 四、计算分析题（本类题共30分，第一题10分、第二题20分。）
41．增值税税负率= 14.3÷515=2.78%，明显低于省局行业平均税负率4.8%。 应税产品生产型增值税税负率=（ 14.3-0.3+38+4+2）÷（515-15）=11.6% 应税产品实耗法生产型增值税税负率==【14.3-0.3+38+4+2-8+（20-8）*0.17】 ÷
（515-15）=52.04 ÷500=10.41%
省局行业应税产品实耗法生产型增值税税负率=【1-（1-20%）×75%】×17%=6.8% 纳税人应税产品实耗法10.41%增值税税负率明显高于省局行业平均税负率
6.8%。
该纳税人某月增值税税负率2.78%明显低于省局行业平均税负率4.8%。而应税产 品实耗法生产型增值税税负率10.41%又明显高于省局行业平均税负率6.8%。如 果该纳税人存在涉税风险，说明该纳税人某月增值税的纳税风险不在于存货的销 项或进项，而在于固定资产和现代服务业的进项，这有待于进一步进行风险应对， 加以核实。
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42.
1、该业务是亚盛公司购买亚盛盐化公司实质经营性资产的交易，按照财税〔2009〕59号文规定，应认定为资产收购业务。
2、
（1）非股权支付额的比例＝10,092.99/83,879.82×100％＝12.04％＜15% （2）亚盛公司购买的资产亚盛盐化公司占亚盛盐化公司全部资产的80％
（3）有合理的商业目的，为改善公司资产结构，储备土地资源，集中精力发展、做强做大农业类主营业务，剥离已影响本公司发展的工业类业务。
（4）亚盛公司取得鱼儿红牧场农业类相关资产后，不改变资产原来的实质性经营活动 （5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不转让所取得的股权。
该资产收购业务适用特殊税务处理。 3、企业所得税税务处理： （1）亚盛公司
非股权支付额对应的所得＝（24,561.03＋4,810.60＋23,771.33）－（23,561.03＋4,710.60＋23,571.33）/83,879.82×10,092.9＝156.42（万元）
应交企业所得税＝156.42×25％＝39.105（万元）
置入资产的计税基础为＝（23,561.03＋4,710.60＋23,571.33）－10,092.9＋156.42＝41906.48（万元）
流动资产的计税基础＝41906.48×333.9/74,787.05＝187.10（万元） 非流动资产的计税基础＝41906.48－187.10＝41719.38（万元）
其中：无形资产的计税基础＝41906.48×73,739.57/74,787.05＝41319.53（万元） （2）亚盛盐化公司
转让资产无需缴纳企业所得税
取得三家股权投资的计税基础＝67,683.41（万元）
三家股权投资的公允价值＝（24,561.03＋4,810.60＋23,771.33）＝53142.96 亚盛实业持有维尼纶有限公司50.48％的计税基础＝67,683.41×24,561.03/53142.96＝31276.50（万元）
兰维新材料有限公司100％的计税基础＝67,683.41×4,810.60/53142.96＝6125.34（万元）
盛龙实业有限公司90％股权的计税基础＝67,683.4―31276.50―6125.34＝30281.56（万元）
五、纳税风险识别实务题（本类题共20分。）
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43.
2013年所得税负担率=10.4/26=40% 2014年所得税负担率=11.9/32=37.2% 主营业务收入2014年出现大幅度增长，而所得税负担率却反而下降，说明可能存在少计收入、多列成本费用的问题。
主营业务收入变动率=（3509-2424）/2424=44.76% 主营业务成本变动率=（3283-2234）/2234=46.96
主营业务成本与主营业务收入的变动明显不配比。说明在收入、成本方面可能存在问题。 2014年销售成本=（71.6+3301）/（74.8+5366）*5285=3276.024万元〈3283万元 由于成本计算方法错误，可能多列成本5.976万元，从而少缴所得税。 2014年废料收入估计额=5681*7%*26/277=37.33万元 可能存在少计废料收入11.33万元，从而少缴所得税。 2013年管理费用率=20.8/2447=0.85% 2014年管理费用率=36.88/3535=1.04%
管理费用率应该随着收入的增长而下降，现在却反而上升，在管理费用中可能存在多列、虚列的问题。
2013年营业费用率=2.8/2447=0.1144% 2014年营业费用率=4.2/3535=0.1188%
营业费用率基本相等。因此营业费用基本正常。
2014年新增固定资产折旧率=（14.7-14.1）/（170-165）=12%
新增固定资产折旧率明显偏高，固定资产增加的类型、数量、时间等有待进一步约谈、调查核实。
2014年工资计提额=325+279-191=413万元
按照规定只能按工资发放额在税前列支，因此需要纳税调增88万元,同时需要调增”三费”，有待核实。
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