财经类试卷注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷6及答案与解析

注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷6及答案与解析

0 注册会计师负责审计甲公司20×4年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。

（A）计价和分摊

（B）分类

（C）存在

（D）完整性

2 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。

（A）计价和分摊

（B）权利和义务

（C）存在

（D）完整性

3 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表目前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，注册会计师认为最可能证实的是( )。

（A）发生

（B）完整性

（C）截止

（D）分类

4 下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是( )。

（A）主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制

（B）规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制

（C）企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立

（D）编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人

5 以下对销售与收款业务流程中接受客户订单的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是( )。

（A）销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定

（B）销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关

（C）销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报

（D）根据审批后的顾客订单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关

6 开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括( )。

（A）依据已授权批准的商品价目表开具销售发票

（B）是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)

（C）是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)

（D）是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)

7 在X公司规定的下列有关销售业务的部分内部控制中，存在缺陷的是( )。

（A）销售部门开具销售发票后，保留发运凭证，将发票副联交财务部门

（B）记录销售业务前，根据发票号码推算已开具销售发票的张数，并与实际张数清点核对

（C）要求客户在实际付款时直接将汇款通知单寄给不负责收款的人员

（D）每月月末，由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

8 被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下( )方法，以使审计程序的针对性更强。

（A）追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务

（B）清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定人账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数

（C）检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续

（D）从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证

9 以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及相关认定的对应关系的表述中，不恰当的是( )。

（A）核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关

（B）将销售发票的单价与商品价目表核对，与营业收入“准确性”认定相关

（C）验算销售发票单价，数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关

（D）核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关

10 注册会计师接受委托审计Y公司2014年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2015年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2014年12月26日记录的一笔大额收人，对此A注册会计师应采取的措施中最不恰当的是( )。

（A）应检查相关的凭证确认退货的真实性

（B）如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2014年度的收入

（C）如果认为退货是真实的，可作为2015年度收入的抵减，无需调整

（D）如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入

11 以下与销售相关的职责分离中，没有理由认为存在缺陷的是( )。

（A）职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账

（B）职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等

（C）职员丙与客户签订销售合同并收取货款

（D）职员丁负责向客户发货及验收原材料

12 注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对主营业务收入来说一般只能证明( )认定，而不能证明其他认定。

（A）发生

（B）准确性

（C）完整性

（D）权利和义务