第三节 项目的工作计划
我们结合本次审计工作的特点，我们拟分成下列四个阶段实施我们的工作： 第一阶段 了解情况获取资料、总体分析、制订具体工作计划
其一，项目组在抵达企业之前将审计所需资料清单和工作协调函以传真方式知会企业，以利于企业明确应预先准备的资料内容，以及知悉负责项目审计的注册会计师及参审人员名单、联系方式、外勤时间及主要安排等，让企业明白我们的工作安排及应给予的配合与协助。
其二，项目组抵达企业后，要求企业管理当局（包括法定代表人、总经理、副总经理、会计机构负责人、审计机构负责人、办公室负责人、资产经营机构负责人等）全面介绍以下情况：①企业概况；②近**年的经营情况和在经营过程中遇到的主要问题，包括主要业务和附营业务的收入和利润、对外投资及投资收益、应收款项的坏账情况、实物资产的管理及损失情况、借款本息偿还及抵押情况、经营过程中的法律诉讼情况等；③关于对外投资、固定资产及折旧、存货、收入、成本、长短期待摊费用等主要会计政策；④行业监管要求；⑤当地税务机关最近四年的稽查情况；⑥企业主要资产损失和资金挂账情况；⑦内部控制制度的主要规章以及它们的实施情况和适用性；⑧执行中的主要会计政策。审计人员进行会议记录形成备忘录。
其三，项目负责人组织参审人员对企业的会计报表及审计报告、子公司会计报表及审计报告、重大经营决策决议、企业关于会计监督的内部控制制度进行全面审阅和分析性复核，并形成工作记录。
其四，项目负责人组织审计人员对企业内部控制制度的存在性和执行情况向管理当局和财会人员进行初步的问卷调查，在此基础上，组织审计人员作进一步的内部控制制度遵循性、有效性的符合性测试，包括：货币资金测试、采购与付款循环测试、财务与管理循环测试、生产或服务循环测试、销售与收款循环测试、财务欺诈测试、电算化系统测试等，在此基础上对企业内部控制情况进行评价。
其五，项目负责人通过上述二、三、四项工作后，结合企业实际情况，根据《独立审计准则——审计计划》的要求，合理确定项目的审计策略、重要的会计领域和重要的审计领域，更具体地拟定项目工作的日程安排以及企业应给予的配合（如盘点、监盘、观察、向有关人员调查询问，向外部单位询证取证等），并修订出具体的审计程序表，经项目组组长批准，并将审计要求和执行程序分配到
g
5
审计小组的每个成员中去。
第二阶段 实质性审计程序的实施
我们根据规定，对该供电局进行全面审计，并重点审计下列内容： （一） 对企业资产、负债、所有者权益的真实性、公允性进行审查 1、对货币资金及有价证券的审查
（1）对现金进行监盘：我们将在进场后对现金进行突击盘点，审计人员为监盘人，出纳员在企业会计主管的监督下对库存现金进行清点，编制现金盘点表，并记录白条抵库金额，库存现金与盘点时账面金额情况，盘点后出纳员、企业会计主管、审计人员在盘点表上签章确认，审计人员将盘点结果倒推至审计截止日，检验截止账面数额的准确性。
（2）有价证券的盘点：方法同上，编制有价证券盘点表。
（3）银行存款的审查：我们先根据企业填报的银行存款自查表，对企业在银行开设的所有银行账户（包括当年销户的存款户、公款私存户、账户存款户）向银行发出询证函，分别询证其基准日的存款实有金额和向银行的借款及抵押情况。然后结合企业银行存款余额调节表的审查等，检验银行存款于基准日账面金额的准确性及损失挂账情况。
2、存货的审查
（1）对企业先前自行组织的200*年**月**日存货盘点表的盘点结果进行审查，与账面记录进行核对。
（2）对重要存货的年终盘点记录进行复核，必要时进行抽盘。
（3）对企业存货损失进行逐项审查，包括这些存货的账面记录与盘点结果、现状、可变现价值、内部鉴定证明和外部证明材料等，并进行调查、分析和综合判断。
（4）对价值高、比重大的重要存货的进货单价和进货合同、结转成本方法及单价和数量的真实性进行审计。
（5）实施我所程序表要求的其他审计程序。 3、固定资产、在建工程的审查
（1）获取企业200*年**月**日固定资产、在建工程的盘点表、产权证、抵押或担保合同、保险合同、固定资产卡片、明细账、折旧计算表、在建工程合同及造价书等资料，结合购建时间、折旧计提情况等，进行初步的审查、分析、计
g
6
算、比较。
（2）对土地、房屋、建筑物、运输设备、主要生产经营的设备、在建项目的分布、实际数量、使用和维护状况进行实地盘点、观察、调查。
（3）对固定资产和在建工程损失结合内部证明和外部证据，进行实物勘察、调查核实，对盘亏、毁损、报废、自然灾害造成损失的，督促企业组织技术部门、内部审计部门作出内部鉴定意见，对于被盗引起的，提供公安机关的案件受理文书及保险公司的理赔文书，对于涉讼损失的，提供诉讼材料和法院判决书及律师的法律意见书，对于少提、漏提折旧的由财务部门提供证明材料，审计人员逐项进行审查。
（4）根据固定资产和在建工程的价值情况，对照《企业会计制度》，结合实质性价值资料，在调查取证的基础上，对企业预计的减值准备进行审查。
（5）对账外资产的数量、价值、产权及相关资料进行审查。 （6）实施我所具体程序中规定的其他审计鉴证程序。 4、往来账项的审查
（1）、对企业应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款、应付票据、预收账款、应付账款、其他应付款、长期应付款等明细账进行综合审查，对同一债权（方）人在债权和债务明细账中多头挂账或重复挂账情况时进行重分类调整。
（2）、通过与企业账务会计人员讨论和辩认，对虚列账项，前任经营班子亏损挂“其他应收款”情况，因不能取得发票而将历史上各期的成本费用作其他应收款虚挂情况，应收账款列账金额小于已生效判决书判定金额情况，对外投资挂其他应收款情况等进行审查。
（3）、对债权债务进行函证。 （4）、对债权债务进行账龄分析。
（5）、重点审查各项坏账损失的形成原因、金额、相应的内部证据和外部证据，在调查研究的基础上进行综合判断。
（6）、对不用支付的债务作进一步的调查取证，与企业充分研究一致后，提请企业进行调整。
（7）、对关联企业引起的债权债务的合法性、公允性进行审查。
（8）、对执行《企业会计制度》拟选用的坏账政策的合法性、合理性进行评价，并审查企业关于坏账准备计算结果的合规性、公允性。
g
7
（9）、实施我所规范审计表要求的其他必要的审计鉴证程序。 5、对外投资的审查
（1）、编制对外投资明细表，获取对外投资合同、章程、验资报告、被投资单位最近三年的会计报表和审计报告、最近两年利润分配决议等重要资料，对照账面记录进行审查。
（2）、对投资的存在性和合法性、最近两年投资收益的收取情况和会计处理方式的合规性、合理性，对外投资核算方法的合法性和恰当性进行审查，并关注被投资单位是否存在连续3年经营亏损、资不抵债、注销工商登记或县级以上人民政府决定关闭、投资期限届满或投资期限超过10年、申请破产、歇业或不持续经营以及上市交易现行价格等情况。
（3）、对不良投资损失挂账、投资减值的证明材料的合法性、完整性、关联性进行审查。
（4）、对委托贷款进行审查。
（5）、实施我所审计程序表规定的其他程序。 6、无形资产、短期及长期待摊费用的审查
通过实施我所规范的审计程序表进行审查，重点审查其形成的合法性和存在性，检查其摊销期限及摊销方法是否合理，是否存在减值情况，是否存在长期挂账不摊或摊销期超过实际受益期现象。
7、待处理财产损溢的审查
通过实施我所规范的审计程序表进行审查，对“待处理财产损溢”明细账进行全面清查，审查其形成的合法性、未能及时处理的原因，核实其金额的公允性，判断其损失性质，并审查其资产损失证据的合法性和完整性。
8、短期及长期借款的审查
按照我所规范的审计程序表进行审查，强调将借款合同及其抵押或担保合同与企业账面核对，查验是否存在少计未计利息情况，并对未还本金和欠息向银行进行函证，关注逾期、诉讼、被强制处置抵押资产、担保单位代偿情况以及资金使用是否超越借款合同规定等情况。
9、其他负债账项的审查
对于应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、其他流动负债、长期应付款等账项，我们将执行我所规范的审计程序表进行审计。
g
8
相关推荐：
loading