（收款凭证、付款凭证、转账凭证多是复式凭证，统称叫专用凭证） 按填制方式分：单式凭证、复式凭证
内容：名称、填制日期（与原始凭证上的日期无关，是实际填制凭证的日期）、编号（专用凭证按现收、现付、银收、银付、转分别连续编号）、内容摘要、涉及的会计科目和记账方向、业务的金额、记账标记、所附原始凭证张数、有关人员签章。 填制要求：完整、连续编号、书写清楚规范、等。 审核：真实、齐全、科目金额书写正确等。 四、会计凭证的传递和保管
保管---定期装订成册、加贴封条等。 、
第六章 会计账簿 一、概念、分类
概念---是由一定格式的帐页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录经济业务的簿册。（账簿是外在形式，账户的真实内容；二者是形式和内容的关系） 分类---按用途分有：序时账（现金日记账、银行存款日记账）；分类账（总账、明细账）；备
查账（辅助帐、表外账）。
按格式分有：三栏式账（日记账、总账、应收应付等明细账用）；多栏式账（制造费
用、管理费用、生产成本等明细账用）；数量金额式账（原材料、库存商品、固定资产等明细账用）。
按外表分有：订本式（日记账、总账用）；活页式（原材料、库存商品、制造费用、
管理费用、生产成本等明细账用）；卡片式（固定资产明细账用）。
二、登记账簿的规则
数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；书写文字、数字不要写满格写1/2格；用蓝黑墨水或碳素墨水书写；冲账等用红色墨水书写；按页次顺序登记不跳行隔页；帐页记满后要办理转页手续。 三、日记账的设置和登记
1、现金日记账的设置和登记
设置---用三栏式帐页，订本式账簿。 登记---由出纳根据现收、现付及部分银付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额与库
存的现金核对。
2、银行存款日记账的设置和登记 设置---用三栏式帐页，订本式账簿。
登记---由出纳根据银收、银付及部分现付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额。月底与银行对账单核对。 四、总账的设置和登记
设置---用三栏式帐页，订本式账簿。
登记---可以根据记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等登记。 五、明细账的设置和登记
设置---有三栏式帐页，订本式账簿。（主要是只要核算金额的应收应付等明细账） 数量金额式账页，活页式账簿。（主要是既要核算金额又要核算数量的原材料、
库存商品、固定资产等明细账）
多栏式帐页，活页式账簿。（主要是要合适其具体构成内容的制造费用、管理
费用、生产成本等明细账）
登记---根据记账凭证、原始凭证登记。 六、对账
1、账证核对---账簿与记账凭证、原始凭证核对。 2、账账核对---总账借方发生额与总账贷方发生额核对；总账借方余额与总账贷方余额核
对；总账与所属明细账核对；日记账与其总账核对；会计部门明细账与实物保管部门的明细账核对。
3、账实核对---现金日记账余额与实存数核对；银行存款日记账与银行对账单核对；财产
物资明细账与实有数核对；债权债务明细账与对方账面核对等。
七、错账的查找与更正方法
1、错账的查找---除2法（借贷方向记反）
除9法（多零、少零、相临二个数颠倒） 2、 更正方法
（1）划线更正法----记账凭证对，只是登记账簿时出错。
（2）红字更正法----A、记账凭证上科目错。更正：先用红字编同样错的凭证；
再编正确的凭证。
B、记账凭证上科目对、方向对，只是金额多记。 更正：用红字冲差额。 （3）补充登记法---记账凭证上科目对、方向对，只是金额少记。 更正：补记差额。 八、会计账簿的更换和保管
1、会计账簿的更换---通常在新会计年度建账时。总账、日记账和大部分明细账要求每年
更换一次。变动小的明细账、备查账可以连续使用。新旧账簿结转余额，无需编制会计分录。
2、会计账簿的保管---年度终了结转下年，建立新帐后，由总账会计统一保管。暂由会计
部门保管一年，期满后，移交档案管理部门
附：总账与明细账的平行登记
1、 总账与明细账的关系：总账统驭所属明细账，明细账补充说明总账。
2、 平行登记：根据会计凭证先在总账中登记，再在明细账中登记。要求：依据同；方
向同；金额同；期间同。
第七章 账务处理程序 一、概念和种类
概念---是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 内容包括：建立凭证、账簿、报表组织体系。（其核心是账簿组织）
种类---记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序。 二、记账凭证账务处理程序（是最基本的账务处理程序） 特点：直接根据记账凭证登记总账。
具体程序：1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证；
2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账； 4、根据记账凭证登记总账；
5、日记账与总账，明细账与总账核对；
6、根据总账和明细账编制会计报表。 优点：简单明了。
缺点：登记总账的工作量较大。 适用范围：规模小、业务少的企业。 三、科目汇总表账务处理程序
特点：定期（3天、5天、10天、15天）根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表
登记总账。
具体程序：1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证；
2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账； 4、根据记账凭证编制科目汇总表；
5、根据科目汇总表登记总账；
6、日记账与总账，明细账与总账核对； 7、根据总账和明细账编制会计报表。 优点：简化总账的登记工作，可以试算平衡。 缺点：账户的对应关系不清。
适用范围：规模大、业务多的企业。
附：科目汇总表编制方法---按科目借方、贷方分别加总。 四、汇总记账凭证账务处理程序
特点：定期（3天、5天、10天、15天）根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账
凭证登记总账。
具体程序：1、根据原始凭证编制收、付、转等记账凭证；
2、根据收、付等记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3、根据原始凭证、记账凭证登记明细账； 4、根据记账凭证编制汇总记账凭证；
5、根据汇总记账凭证登记总账；
6、日记账与总账，明细账与总账核对； 7、根据总账和明细账编制会计报表。 优点：简化总账的登记工作，账户的对应关系清楚。 缺点：汇总记账凭证编制较繁。 适用范围：规模大、业务多的企业。
附：汇总记账凭证的编制----按现收、现付、银收、银付分别汇总；转账凭证以贷方为准汇
总。
五、三种账务处理程序的主要区别---登记总账的依据不同。
第八章 财产清查
一、财产清查的概念和种类
概念---通过对货币资金、实物资产、往来款项（清查的对象）的盘点或核对（清查的方法），
确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符（清查的目的）的一种专门方法。 种类---按范围分有全面清查、局部清查；（当编年度会计报告前、单位撤销分立合并等、合
资联营、清产核资、单位主要负责人调离工作等必须全面清查） 按时间分有定期清查（一般在年末、季末、月末）、不定期清查。
二、财产盘存制度 1、实地盘存制（以存计耗）---平时只记录财产物资的增加数，期末以实存数倒挤减少数。 盘点的目的是为了计算减少数。
特点：核算简便，但不科学。适用价值低、进出频繁的商品。 本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末结存数。
2、永续盘存制（以耗计存）---随时记录财产物资的增加数，减少数，并结出余额。
盘点的目的是为了检查账实是否一致。
特点：核算较复杂，但科学。适用大多数工业企业。 期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数。 三、财产清查的方法
1、库存现金的清查---用实地盘点（出纳必须在场，并不能白条抵库，不能用不具有法律
效力的借条、收据抵冲库存现金）；编制“库存现金盘点报告。”（是重要的原始凭证）。
2、银行存款的清查---定期将银行存款日记账与银行对账单核对；找出未达账项（企业与
银行一方已记另一方未记的款项）；编制“银行存款余额调节表”（不能作为记账的原始依据）。
“银行存款余额调节表”的编制方法： 对银行已增，企业未增的（企业方补增） 对银行已减，企业未减的（企业方补减）
对企业已增，银行未增的（银行方补增）
对企业已减，银行未减的（银行方补减）
3、原材料、库存商品、固定资产等实物的清查---用实地盘点、技术推算等方法清查；编
制“实存账存对比表”（是重要的报表和原始凭证）。
4、应收、应付等往来款项的清查---一般采用“发函询证的方法”核对。 四、清查结果的账务处理
设置“待处理财产损益”账户（是双重性质账户）会计年度终了该账户无余额。 1、如盘盈
先做到账实一致 借：原材料、库存商品、库存现金 贷：待处理财产损益 或 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 再根据处理意见处理 借：待处理财产损益 贷：管理费用（营业外收入） 2、如盘亏
先做到账实一致 借： 待处理财产损益 贷：原材料、库存商品、库存现金 或 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产
再根据处理意见处理 借：管理费用（营业外收入、其他应收款） 贷：待处理财产损益
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