所得税 7722 （3）借：本年利润 15678
贷：利润分配—未分配利润 15678
3、某企业2000年度有关所得税会计处理的资料如下：
（1）本年度实现税前会计利润600000元，所得税税率33%。
（2）本年度投资收益130000元，其中国债利息收入20000元，公司债券利息收入30000元，按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额为80000元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告分配股利。被投资企业的所得税税率为33%。
（3）本年度按会计方法计算的折旧费用为40000元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定，可在纳税所得前扣除的折旧费用为50000元。
要求：按应付税款法计算本年度应计入损益的所得税费用，并编制相应的会计分录。
提示：国债利息收入、企业取得的投资收益均不交所得税，会计计算的折旧费用小于税法规定的，会计利润大于应税所得，所以应税所得额应调减会计利润10000元。 答案：应纳税所得＝600000－20000－80000－10000＝490000（元） 应交所得税＝490000×33%＝161700（元） 净利润＝600000－161700＝438300（元）
借：所得税 161700 贷：应交税金—应交所得税 161700 借：应交税金—应交所得税 161700
贷：银行存款 161700 借：本年利润 161700
贷：所得税 161700
第七章 所有者权益
1、某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股股票1 000 000股，每股面值100元，按面值发行。证券公司按发行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除。
要求：根据以上资料编制会计分录。
答案：首先计算出企业实收股价款，发行费用记入长期待摊费用，按股票面值记入股本。 实收的股价款=100×100（1-1%）=10000-100=9900（万元） 借：银行存款 9900 长期待摊费用 100
贷：股本 10000
2、某有限责任公司有A,B,C三位投资者组建，股权比例为2：1：1，资本总额为40万元。现公司吸收D投资者入股，D出资15万元，取得1/5的股权比例。 要求：根据以上资料编制会计分录。
答案： 首先计算出D投资者记入股本的金额；然后确定股本溢价的金额 。 记入股本的金额=40/80%－40=10（万元） 超股本的溢价=15－10=5（万元） 借：银行存款 15 贷：股本 10 资本公积 5
3、某股份有限公司委托证券公司发行普通股股票1000万股，每股面值1元，发行价格为1.5元，并按发行价格的3%向证券公司支付手续费。现股票已发行完，股款已全部存入银行。 要求：根据以上资料编制会计分录。
答案：首先计算实收股价款，发行费用抵减溢价收入。然后实收股价款与股本金额相比较确定超股本的溢价金额。
实收股价款=1.5×1000×（1-3%）=1500-45=1455（万元） 超股本的溢价=1455－1000=455（万元） 借：银行存款 1455
贷：股本 1000 资本公积 455
4、某有限责任公司2000年度盈利60万，按33%的所得税率计算缴纳所得税，分别按10%和5%提取法定盈余公积金和公益金。 要求：根据以上资料编制会计分录。
答案：首先计算应缴所得税，确定税后利润。然后按税后利润的10%、5%计提法定盈余公积和法定公益金。
应交所得税=60*33%=19.8（万元） 净利润=60-19.8=40.2（万元） 法定盈余公积=40.2×10%=4.02（万元） 法定公益金=40.2×5%=2.01（万元） 借：所得税 19.8
贷：应交税金—应交所得税 19.8
借：利润分配——提取法定盈余公积 4.02
——提取法定公积金 2.01
贷：盈余公积 6.03 5、某股份有限公司有关人股权证的业务如下：
（1）该公司发行优先股股票100 000股，每股面值1元，发行价格为1.4元，实收价款140 000元；每股附送认股权证1张，认股权证规定，凭证可以购买面值为1元的普通股股票1 股，价格为1.2元，普通股股票当时的市价为1.3元。
（2）在规定期限内，持证人全部行使了认股权，公司实收价款120 000元，发行普通股股票100 000股，每股面值1元。
（3）在规定期限内，持证人全部未行使认股权。 要求：根据以上资料编制会计分录。
答案：
（1）认股权证价值=（1.3-1.2）*10=1（万元） 股本溢价=14-1-10=3（万元）
借：银行存款 14
贷：认股权证 1
股本——优先股股本 10 资本公积——股本溢价 3
（2）实行了认股权
借： 银行存款 12 认股权证 1
贷：股本——优先股股本 10
资本公积——股本溢价 3
（4）放弃了认股权
借：认股权证 1
贷：资本公积——股本溢价 1
6、某股份有限公司经批准收回本公司面值为1元的普通股股票1 000 000股，用以减少股本。该股票的发行价格为1.20元，收回股票实际支付的价款为1 300 000元。 要求：根据上述资料编制股票收回和注销股本的会计分录。
答案：
冲销的股本溢价=（1.2-1）*100=20（万元） 冲销的盈余公积=130-100-20=10（万元）
借：库藏股票——减资股 100 资本公积 20 盈余公积 10
贷：银行存款 130 注销上述股票时
借：股本——普通股股票 100
贷：库藏股票——减资股 100
第八章 财务会计报告
1、朝阳公司 2000年12月31日全部总分类账及有关明晰分类账户余额件表8－13。
总账 账户 现 金 银行存款 短期投资 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 长期投资 明细 账户 --甲公司 --乙公司 --丙公司 --甲单位 --乙单位 --行政科 --某职工 --市百货 --应收款 借方 余额 贷方 余额 总账 账户 短期借款 应付账款 明细 账户 借方 余额 贷方 余额 17000 150000 14000 25000 12000 15000 4700 5000 5000 4000 2000 27000 8000 20000 2000 200000 2000 300 1000 2000 预收账款 --A工厂 --B工厂 --C工厂 --A单位 --B单位 --工会 --代扣款 --未分配利润 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 其他应付款 5000 3000 2000 60000 10000 7000 8000 1000 4000 6000 8000 30000 4700 60000 20000 3000 30000 438000 22080 159920 400000 累计折旧 60000 无形资产 30000 长期待摊费用 4000 要求：以本教材表8－6资产负债表的“年初数”，根据上表所该资料编制朝阳公司2000年12月31日的资产负债表。
答案： （1）“应收账款”项目，应根据应收账款、预收账款所属明细账的借方余额之和，并扣除坏账准备的贷方余额的差额填列。 （2）“预付账款”项目，应根据预付账款、应付账款所属明细账户的借方余额汇总填列。 （3）“其他应收款”项目，应根据其他应收款、其他应付款所属明细账户的借方余额汇总填列。 （4）“存货”项目，应根据原材料、生产成本、库存商品账户的借方余额之和填列。 （5）“应付账款”项目，应根据预付账款、应付账款所属明细账户的贷方余额汇总填列。 （6）“预收账款”项目，应根据应收账款、预收账款所属明细账的贷方余额之和填列。 （7）“其他应付款”项目，应根据其他应收款、其他应付款所属明细账户的贷方余额汇总填列。 朝阳公司2000年12月31日资产负债表 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权 年初数 期末数 益 流动资产： 流动负债： 货币资金 638 588 167 000 短期借款 50000 60 000 短期投资 0 14 000 应付票据 100000 0 固定资产
应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存 货 待摊费用 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 146 000 0 598 200 28 000 5 000 8 000 100 000 10 000 2 524 700 55 000 0 4 012 488 250 000 2 000 284 000 200 000 200 000 400 000 60 000 340 000 0 340 000 30 000 4 000 34 000 858 000 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 长期投资合计 250 000 固定资产： 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 2 398 857 170 000 2 228 857 150 000 580 000 2 958 857 540 000 200 000 流动负债合计 长期负债： 长期借款 1160000 长期负债合计 1160000 负债合计 所有者权益： 实收资本 盈余公积 953800 0 100000 80000 0 167230 6600 50000 0 1507630 15300 6000 30000 4700 20000 60000 0 9000 3000 208000 30000 30000 2667630 238000 5000000 438000 1715525 22080 159 920 其中法定公益金 7185.75 未分配利润 1157.75 所有者权益合计 无形资产及其他 740 000 资产合计 资产总计 7 961 345 5293715 620 000 负债及所有者总 7961345 858 000 计 2、朝阳公司为一般纳税人企业，其销售收入均不含增值税。该企业所得税率为33%，营业税率为5%，增值税率为17%。2000年的有关资料如下：
（1）采用托收承付结算方式销售商品，售价400 000元销售成本225 000元，已办妥托收手续。 （2）采用商业汇票结算方式销售商品，售价500 00元，销售成本330 000元，收到承兑的商业汇票。
（3）采用分期收款方式销售商品，售价250000元，销售成本125 200元，本年应收货款75 000元，但尚未收到。
（4）采用支票结算方式销售材料一批，售价150 000元，销售成本90 000元。 （5）发生展览费、广告费共12 500元。
（6）转让无形资产的收入为10 000元，无转让成本。
（7）提取坏账准备12 500元，缴纳房产税2 500元，印花税2 500元。 （8）发生其他管理费用20 000元。 （9）发生短期借款利息4 000元。 （10）取得债权利息收入15 000元。
（11）固定资产盘亏，报警批准后转销，盘亏价值1 080元。
（12）产品销售交纳的城市建设维护税及教育费附加6 275元，其他业务交纳的城市建设维护税及教育费附加50元。
（13）企业分别按净利润的10%提取盈余公积金和按5%提取公益金，应付投资者利润200 000元。
要求：根据上述资料直接编制利润表（本月数不填）和利润分配表（本月数不填）
答案：
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