朝阳公司2000年利润表 项 目 上 年 数 本年累计数 一、主营业务收入 1 200 000 975 000 减：主营业务成本 800 000 592 560 主营业务税金及附加 4 000 6 275 二、主营业务利润 396 000 376 165 加：其他业务利润 0 69 450 减：营业费用 14 000 12 500 管理费用 158 000 37 500 财务费用 41500 4 000 三、营业利润 182 500 391 615 加：投资收益 1 500 15 000 营业外收入 50 000 减：营业外支出 19 500 1 080 四、利润总额 214 500 405 535 减：所得税 70 785 133 826.55 五、净利润 143 715 271 708.45 朝阳公司2000年利润分配表 项 目 本年实际 上年实际（略） 一、净 利 润 271 708.45 加：年初未分配利润 122 157.75 二、可供分配利润 393 866.20 减：提取法定盈余公积 27 170.85 提取法定公益金 13 585.42 三、可供投资者分配的利润 353 109.93 减：应付利润 200 000 四、未分配利润 153 109.93 3、M公司“短期投资”总分类账在该年度中的纪录如下： 2000年1月1日余额220 000元 借方发生额 75 000元 贷方发生额60 000元
2000年12月31日余额235 000元
另外，该公司利润表包括出售有价证券29 000元
要求：根据以上资料，计算现金流量表中的下列两个项目的金额： （1）对外投资（短期投资）支付的现金。 （2）收回投资（短期投资）所收到的现金。
答案：
（1）本年“短期投资”账户的借方发生75000元，表明今年支付了现金进行投资，所以，对外投资（短期投资）支付的现金=75000（元）
（2）本年“短期投资”账户的贷方发生60000元，表明减少投资成本60000元，利润表上又反映出售短期投资取得收益29000元。
收回投资（短期投资）收到的现金=29000+60000=89000（元）
4、N公司某年度现销收入210 000元，赊销收入560 000元，当年度应收账款减少17 100元。 要求：（1）计算该年度的销售收入净额和销售货物收到的现金。
（2）简要说明为什么销售货物收到的现金不等于销售收入净额。
答案：
（1）销售收入净额=210000+560000=770000（元）
销售商品收到的现金=770000+17100=787100（元）
（2）主要二者计算的原则不同，销售收入是以权责发生制原则确定的，销售商品收到的现金是按照收付实现原则计算的。参见下列公式：
销售商品收到的现金=本期销售收入净额+本期确认的销项税额+（-）应收账款（或票据）增加额（减少额）…
5、某公司利润表上商品销售成本为494 000元，资产负债表上的存货期初数为98 000元，期末数为85 000元，应付账款期初数为51 000元，期末数为47 000元。
要求：（1）计算购买货物支付的现金。 （2）说明计算原理。
答案：
（1）购买商品支付的现金=494000+（85000-98000）+（51000-47000）=485000（元） （2）其计算原理主要是在本期销售成本的基础上考虑存货的增减变化，以及应付账款的增减变化。本期存货比年初减少了13000元，表明本期耗用了年初的存货，但并未此而支付现金，故应减去这部分金额；本年应付账款比年初减少了4000元，说明支付了前期所欠的购货款，故应加上这部分金额。购买商品支付的现金=本期销售成本+本期确认的进项税额+（-）存货增加（减少）额+（-）应付账款减少（增加）额… ….
6、S公司2000年12月31日编制年度利润表和资产负债表的部分资料如下： （1）出售有价证券收益64 000元，出售固定资产损失36000元 （2） 单位：元 账 户 名 称 借 方发生额 贷方发生额 短期账户 长期投资—债权投资 固定资产 累计折旧 96 000 280 000 248 000 10 000 120 000 204 000 160 000 （3）其他资料： 1本年购入固定资产买价248 000元，支付现金80 000元，其余168 000元开出应付票据抵付。 ○ 2“固定资产”账户的贷方发生额全部是出售固定资产的原价。 ○
3转让债权投资无损益。 ○
4出上述○1项外，其他支出均用现金。 ○
要求：编制该公司现金流量表中投资活动的现金流量部分。
答案：
（1）收回投资收到的现金=64000+120000+204000=388000（元）
（2）处置固定资产收到的现金=160000-10000-36000=114000（元） （3）购置固定资产支付的现金=80000（元）
（4）投资支付的现金=96000+280000=376000（元）
第九章 成本核算
1、某企业本月生产A、B两种产品，共耗用甲种材料4 000元，本月生产A产品150件，B产品125件，每件产品消耗甲种材料的定额为A产品千克，B产品2千克。
要求：采用定额消耗量法在A、B产品间分配材料费用。 答案：
第一步：计算A、B产品的材料定额消耗量 第二步：计算分配率
第三步：计算A、B产品负担的材料费用 A产品材料定额消耗量=150×5=750千克 B产品材料定额消耗量=125×2=250千克
原材料定额消耗量分配率=4000/(750+250)=4元/千克 A产品负担材料费用=750×4=3000千克 B产品负担材料费用=250×4=1000千克
2、某企业有供电和修理两个辅助生产车间，其待分配的费用分别为：供电车间8 000元，修理车间3 200元。本月供电车间供电40 000千瓦小时，其中修理车间用电5 000千瓦小时，基本生产车间生产用电32 000千瓦小时，基本生产车间照明用电1 000千瓦小时，厂部照明用电2 000千瓦小时。修理车间本月提供修理工时2 000小时，其中为供电车间修理300工时，为基本生产车间修理1 700工时。
要求：（1）采用交互分配法分配辅助生产费用；
（2）采用计划成本分配法分配辅助生产费用（计划单位成本为每一千瓦小时0.22元，每一
修理工时2元）
答案：
（1）交互分配法
第一步：计算辅助生产车间内部费用分配率和各自负担的费用 第二步：确定对外分配实际费用、分配率和各部门负担的费用 对内费用分配率：供电车间0.2 修理车间1.6
供电车间负担的修理费=300×1.6=480元 修理车间负担的电费=5000×0.2=1000元 对外分配的实际费用
供电车间的实际电费=8000+480－1000=7480元 修理车间的实际修理费=3200+1000－480=3720元 对外费用分配率：供电车间为0.214
基本生产车间生产用电=32000×0.214=6848元 基本生产车间照明用电=1000×0.214=214元 厂部管理用电=7480－6848－214=418元 基本生产车间负担的修理费为3720元
会计处理： 借: 辅助生产成本——供电车间480 贷：辅助生产成本——修理车间480
借: 辅助生产成本——修理车间1000 贷：辅助生产成本——供电车间1000 借：基本生产成本 6848 制造费用 3934 管理费用 418
贷: 辅助生产成本——-供电车间 7480 ———修理车间 3720 （2）计划成本法
第一步：按计划单位成本分别计算各车间负担的电费、修理费的计划成本 第二步：计算供电、修理车间的实际电费和实际修理费以及成本差异。
按计划成本分配电费：
修理车间负担的电费 =5000×0.22=1100元
基本生产车间生产耗用的电费=32000×0.22=7040元 基本生产车间照明负担的电费=1000×0.22=220元 厂部管理耗用的电费=2000×0.22=440元 按计划成本分配修理费：
供电车间负担的修理费=300×2=600元
基本生产车间负担的修理费=1700×2=3400元 供电车间的实际电费=8000+600=8600元 修理车间的实际修理费=3200+1100=4300元
供电车间的电费差异=8600－（1100+7040+220+440）= —200元 修理车间的实际修理费差异=4300－(600+3400)=300元
会计处理： 借：辅助生产成本——修理车间1100 辅助生产成本——供电车间600
基本生产成本 7040
制造费用 3620
管理费用 440
贷: 辅助生产成本——-供电车间 8800 ———修理车间 4000 借： 管理费用 100
贷：辅助生产_成本 ——修理车间 300 ——供电车间 200 3、某工厂A产品经过三道工序加工，单位工时定额为20小时，其中第一工序6小时，第二工序6小时，第三工序8小时。月末在产品50件，其中第一工序20件，第二工序20件，第三工序10件。
要求：计算在产品的约当产量（每道工序内阁件在产品的完工程度不同，为简化计算工作，按平均50%计算）。
答案：
第一步：计算A产品每道工序的加工程度。
第二步：根据各工序加工程度和在产品数量计算约当产量 A产品第一工序在产品加工程度=6×50%/20=15%
第二工序在产品加工程度=（6+6×50%）/20=45% 第三工序在产品加工程度=（6+6+8×50%）/20=80% A产品在产品约当产量=20×15%+20×45%+10×80%=20件
4、某基本生产车间本月生产A,B,C三种产品。三种产品实际工时为：A产品3 800小时，B产品2 400小时，C产品1 600小时。本月该车间制造费用共16 700元。
要求：按产品实际工时分配制造费用，并作出相应的账务处理。 答案：
制造费用分配率=16700/（3800+2400+1400）=2.14 A产品负担的制造费用=3800×2.14=8132元 B产品负担的制造费用=2400×2.14=5136元
C产品负担的制造费用=16700－8132－5136=3432元
借： 基本生产成本 ——A 8132
——B 5136 ——C 3432
贷： 制造费用 16700
5、某企业3月份发生下列业务：
（1）以银行存款支付二季度车间租用设备款3 000元。
（2）以银行存款支付一季度短期借款利息6 000元，其中1，2月份已预提4 000元 （3）摊销本月厂部报刊杂志费300元。
（4）按计划预提车间固定资产修理费800元。
要求：根据以上业务进行账务处理 答案：
（1） 借：待摊费用 3000
贷: 银行存款 3000 （2） 借：财务费用 2000
预提费用 4000
贷：银行存款 6000
（3）借：管理费用 300
贷：待摊费用 300 （4）借： 管理费用 800
贷：预提费用 800
6、某工业企业大量生产甲、乙两种产品，所需材料在开始生产时一次投入，采用品种法进行成本计算。本月甲、乙两种产品有关资料如下：
（1）月初甲产品的在产品成本为2 350元，其中：原材料1 350元，燃料和动力160元，工资及福利费560元，制造费用280元。乙产品的在产品成本为5 751元，其中：原材料3 900元，燃料和动
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