记录总账与明细账职务相分离 经营责任与记账责任相分离 财产保管与财产核对职务相分离
［提示］对一项经济业务处理的全过程的各个步骤也要分派给不同的部门和人员来负责
（三）第2种方法：内部授权审批控制。
行政事业单位根据常规授权和特别授权的规定，明确单位内部各部门、下属单位、各岗位日常管理和业务办理的所授予的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。
（四）第3种方法：归口管理。
根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。
（五）第4种方法：预算控制。
预算是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节，行政单位事业所有的业务最终都要通过预算管理衔接起来强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。
预算编审、内部批复、执行、决算和评价四个环节管理。
（六）第5种方法：财产保护控制。
建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。
（七）第6种方法：会计控制。
建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处 理程序。
（八）第7种方法：单据控制。
要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。
（九）第8种方法：信息内部公开。
建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。
第三讲 单位层面内部控制 第一课时
《行政事业单位内部控制规范》中将行政事业单位内部控制的建立与实施，分成了两个层面，一个是单位层面，一个是业务层面。
单位层面的内部控制是制定业务层面内部控制的基础，其主要内容就是从内部环境出发，包括单位组织架构、三权分立、关键岗位控制、人员资质和能力、财务体系建设、现代科技手段的应用等方面提出的总体控制思想和内容。
【概要】
建立内部控制的组织架构
建立内部控制的“三权分立”工作机制 关键岗位责任制的控制 财务体系的建设
运用现代科技手段加强内部控制
一、建立内部控制的组织架构
（一）组织架构的界定
在组织层级的内部控制设计中，组织架构是重中之重，行政事业单位的组织架构是行政事业单位明确内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关的制度安排。组
织架构作为单位内部环境的有机组成部分，在内部控制体系中处于基础地位，组织架构是单位开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。
（二）组织架构的设置方式
单位可以根据自身实际情况，在现有行政编制的基础上构建组织架构，具体的机构和岗位设置方式包括两种，即常设机构和非常设机构。常设机构指单位因日常事务处理需要而设置的专门机构，一般有固定的办公场所、专职的人员配备、特定的业务处理范围，这类机构具有长期存在、连续运行的特点，如财务部门、内部审计部门等，非常设机构指单位为完成某一方面工作或某项业务的组织协调工作，通过调配内部审计相关人员成立的非常务处理性质的机构，这类机构具有临时组建、跨部门合作等特点，如单位领导办公会议、预算委员会、采购领导小组和（专项）监督小组等。
建立内部控制的组织架构
一般来说，单位领导办公会议由主要领导构成，负责对单位所有重大事项进行决策；而预算委员会有单位主要领导负责，财务负责人和各职能部门的建立及日常实施负责，负责对预算和资金使用方面的重要事项的决策。对于内部控制的建立及日常设施工作，单位可以将内部审计职能赋予现有常设机构的内设岗位，同时也可以根据单位决策、执行和监督工作的需要设置非常设机构。
规范第十三条单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。
这一条突出强调了内部控制的责任部门，可以单独设置为常设机构，也可以采取非常设机构的方式，确定牵头部门组织协调此类工作。
１．单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 （1）负责组织协调单位内部控制日常工作。
（2）研究提出单位内部控制体系建设方案或规划。
（3）研究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作。
（4）组织协调单位内部跨部门的重大风险评估工作。
（5）研究提出风险管理策略和跨部门的重大风险管理解决方案，并负责方案的组织实施和对风险的日常监控。
（6）组织协调相关部门或岗位落实内部控制的整改计划和措施。 （7）组织协调单位内部控制的其他有关工作。 建立内部控制的组织架构
２．积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用
（1）配合内部控制职能部门或牵头部门对本部门相关的经济活动进行流程梳理和风险评估。
（2）对本部门的内部控制建设提出意见和建议，积极参与单位经济活动内部管理制度体系的建设。
（3）认真执行单位内部控制管理制度，落实内部控制的相关要求。 （4）加强对本部门实施内部控制的日常监控。 （5）做好内部控制执行的其他有关工作。
３．充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用 （1）研究制定监督内部管理制度。
（2）组织实施对内部控制的建立和执行情况及有效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建议。
（3）督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。 （4）做好内部控制监督检查和自我评价的其他有关工作。
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