高财合并报表笔记—非同控

长投确认 ——合并日 非同一控制下控股合并 借：长期投资支付对价的公允价值 贷：银行存款 股本发行股份数 资本公积-股本溢价股本公允价—成本价 解释 综述 编制合并报表 以下全在合并底稿中记录，不涉及调账 合并日资产负债表 以被并方购买日公允价值入账 公允调整——借：资产类 贷：负债类 资本公积——（子） 子公司报表项目调整 按公允调整净利润 借：管理费用（期初未分配利润） 贷：固定资产/无形资产 借：营业成本（期初未分配利润） 贷：存货 开始进行向权益法看齐的调整 初始调整 借：长期投资 贷：营业外收入 以前年度调整 借：长期投资 调整1 （确认投资收益） ——合并期末 当年调整 借：长期投资 贷：投资收益 以前年度调整 借：未分配利润——期初 调整2 （宣告现金股利） ——合并期末 当年调整 借：投资收益 贷：长期投资 调整3 （确认其他综合收益） 权益法的长投调整（支付公允对价VS可辨认净资产公允价） 合并资产负债表中，营业外收入反映为盈余公积、未分配利润 原账务（成本法） 无 贷：未分配利润——期初 ↓ 现账务（权益法） 借：长期投资 贷：投资收益（子）公允净利润*比例 原账务（成本法） 借：应收股利 贷：投资收益 贷：长期投资——这个调整的长投是否是期初的数字 ↓ 现账务（权益法） 借：应收股利 贷：长期投资 借：长期投资 贷：其他综合收益 别忘了乘比例就行 ——合并期末 调整4 （确认其他权益变动） 借：长期投资 贷：资本公积-其他权益变动 别忘了乘比例就行 ——合并期末 以上调整后，该合并的“长期投资”相关核算调整至“权益法”下的状态 借：股本（子）公允 抵消1 （长投与子公司所有者权益的抵销） ——合并日 ——合并期末 资本公积（子）公允 盈余（子）账面 未分配（子）公允 商誉差额 贷：长期投资账面全转出 少数股东权益（子）公允权益*比例 合并层面更注重反映经济实质，所以不用成本法 长期投资初始确认时便与【（子）所有者权益*比例】对应； 少数股东权益则是（子）剩余的所有者权益 未分配=公允下（当年净利润—公积—分配股利） 注意此处可大都是公允价值（除盈余公积外，因为是法律规定计提的） 借：投资收益（子）本年净利润*（母）比例 抵销2 【（母）投益与（子）利润分配的抵销】 ——合并期末 少数股东损益（子）本年净利润*（少）比例 期初未分配利润（子）合并日未分配利润 贷：提取盈余公积（子）本期盈余公积 对所有者分配利润（子）实际分配的股利总额 年末未分配利润（子）合并年末的未分配 （母）投益与转入的（子）净利重复，长投都没了，投益自然也没了 期初未分配利润——抵减（母账中）上年的重复额 之前（子）未分配利润都被长投抵消了，此时恢复 合并利润表