新一代信息技术领域研发费税前加计扣除政策指引

新一代信息技术领域企 业研发费税收政策指引

(1.0版)

2020年 5月

前言

为深入贯彻中共中央、国务院关于实施国家创新驱动发展战略， 认真落实广东省委、省政府关于推动科技创新强省建设和培育产业集 群的重要部署，切实发挥税收服务职能，解决企业享受研究开发费用 加计扣除政策过程中的“痛点”“堵点”“难点”。广东税务围绕广 东省重点研发领域，广泛邀请相关企业、行业协会和政府机关共同参 与，以企业需求为牵引，编写重点领域企业研发费税收政策系列指引， 帮助企业用足、用好研究开发费用加计扣除政策。

一、突出实用性，政策内容“一目了然”。重点领域企业研发费 税收政策系列指引从实用性、可操作性出发，在研究开发费用加计扣 除政策内容中充分融入企业研发活动开展情况，以“政策+案例+问题 解答”多样化的展示形式进行编写。研究开发费用加计扣除政策一目 了然，企业对照指引即可掌握如何正确、便捷地享受研究开发费用加 计扣除政策，激发企业创新活力。

二、突出针对性，助推创新“一臂之力”。本系列指引基于我省 重点领域研发计划，针对不同领域企业研发活动特点，充分与企业互 动，为不同领域企业量身定制。首批由广东省税务局统筹聚合广州市 税务局、珠海市税务局、佛山市税务局和东莞市税务局共同完成新一 代信息技术、高端装备制造、生物医药、数字经济领域的研究开发费 用加计扣除政策指引；第二批计划在 2020年 12月底发布绿色低碳、 新材料、海洋经济、现代种业和精准农业、现代工程技术五大重点领 域的研究开发费用加计扣除政策指引。

三、突出规范性，应知尽知“一应俱全”。重点领域企业研发费 税收政策系列指引编写以规范性为统领，让每一个案例解读和分析都 有据可依、有章可循。为不同领域企业享受研究开发费用加计扣除政 策提供了一份口径统一、规范明确的办税指引。

本指引仅旨在方便读者查找和充分享受研究开发费用加计扣除 政策，不是税收执法或申请享受政策的直接依据。具体执行中遇到的 问题请依照国家最新发布的法律、法规、规章及规范性文件的规定执 行。由于编写的时间和水平有限，书中难免有疏漏之处，敬请批评指 正。

2020年5月

目录

一、新一代信息技术领域研发概述...............................................................................................1 二、研发费加计扣除政策与企业研发活动的关系.......................................................................2

（一）研发费加计扣除政策内容...........................................................................................2 （二）享受研发费加计扣除政策的基本流程.......................................................................3 （三）税收方面对研发活动的界定.......................................................................................4 （四）可加计扣除的研发费用...............................................................................................5

1.研发费加计扣除政策口径的研发费用.......................................................................5 2.加计扣除研发费用核算要求.......................................................................................5

三、新一代信息技术领域企业研发活动中的税务处理...............................................................6

（一）研发费用归集的三个口径及差异比较.......................................................................6

1.人员人工费用...............................................................................................................6 2.直接投入费用...............................................................................................................7 3.折旧费用与长期待摊费用...........................................................................................8 4.无形资产摊销...............................................................................................................9 5.设计试验等费用...........................................................................................................9 6.其他相关费用...............................................................................................................9 （二）企业各阶段研发费用归集.........................................................................................10

1.立项阶段.....................................................................................................................10 2.研究阶段.....................................................................................................................13 3.开发阶段.....................................................................................................................15 4.其他阶段.....................................................................................................................17 （三）其他情况的税务处理.................................................................................................18

1. 不同研发形式下的加计扣除政策处理指引...........................................................18 2.财政性资金用于研发形成研发费用的处理.............................................................22 3.特殊收入的处理.........................................................................................................22 4.失败研发活动发生研发费用的处理.........................................................................22 5.共用的人员、仪器、设备、无形资产的处理指引.................................................22 6.直接形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的处理指引.............................23

四、企业申报表填报指引.............................................................................................................23

（一）企业申报享受基本流程.............................................................................................23 （二）申报享受方式.............................................................................................................24 （三）申报表填列样式.........................................................................................................24

（四）其他应注意事项.........................................................................................................28

1.研发费加计扣除为汇缴享受项目.............................................................................28 2.企业申报享受研发优惠无需报送?归集表?和?汇总表?.................................28 3.盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策.....................................................29 4.叠加享受税收优惠的处理.........................................................................................29

五、企业申报后的注意事项.........................................................................................................30

（一）主要留存备查资料.....................................................................................................30

1.企业享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除政策应留存

备查以下资料.................................................................................................................30 2.企业享受为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关