审计学第四章

2014年上半年自学考试考前辅导审计学第四章

一、单项选择

1.“权利和义务”认定只与哪种组成要素有关（ ） A.资产负债表 B.损益表 C.现金流量表 D.财务报表

2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）

A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性 3.关于审计业务约定书，下列的陈述不正确的是（ ）

A.会计师事务所承接任何审计业务，都应于被审计单位签订审计业务约定书 B.审计业务约定书一经约定各方签字认可，就不可以变更了

C.审计业务约定书尽管经约定各方签字认可，仍可以变更你，但必须符合变更程序 D.审计业务约定书一经约定各方签字认可，对各方均具有法定约束力

4.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的认定是（ ） A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.准确性

5.A公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表,则针对2O09年度财务报表存在错误的认定是 （ ）

A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性

6.被审计单位当年建设完工厂房已投人使用并办理了固定资产竣工决算手续,但注册会计师发现厂房的成本中有多笔职工福利开支费,则固定资产报表项目存在错误的认定是（ ） A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.分类和可理解性 7.总体审计策略的详略程度取决于（ ） A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经 D.被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度 8.注册会计师应汇总错报不包括（ ）

A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报

9.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ ） A.重要性的确定离不开具体环境

B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断 10.具体审计计划的内容不包括（ ）

A.风险评估程序 B.进一步审计程序

C.初步业务活动 D.计划实施的其他审计程序

11.一般在本期审计开始时进行初步业务活动,下列活动中并不是初步业务活动主要包括的内容的是（ ）

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.及时签订或修改审计业务约定书 D.了解被审计单位及其环境 二、多项选择题

1.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的下列内容发表意见（ ） A.财务报表是否不存在重大错报

B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策

D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 E.财务报表是否对所有的交易和事项进行了披露

2.下列各项中,属于管理层在资产负债表中列报应收账款所作出的认定的是 （ ） A.应收账款为被审计单位拥有 B.应收账款均已记录

C.记录的应收账款是存在的

D.应收账款以恰当的金额包括在财务报表中 E.与应收账款相关的计价或分摊均已记录

3.下列认定中与各类交易和事项相关的认定是（ ） A.发生 B.存在 C.完整性 D.准确性 E.权利和义务

4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（ ） A.被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度 E.特定的报告要求

5.审计准则规定,注册会计师必须实施风险评估程序。实施风险评估程序的主要工作包括（ ） A.了解被审计单位及其环境 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.控制测试 D.实质性程序 E.初步业务活动

6..在确定审计范围的时候，注册会计师应该考虑以下事项 （ ） A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.需审计的业务分部性质,包括是否需要具备专门知识

C.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度 D.被审计单位的人员和相关数据的可利用性

E.重大错报风险较高的审计领域

7.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有（ ）

所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 第 1 页（共1页）

A.扩大审计程序的范围来降低审计风险 B.追加审计程序来降低审计风险 C.要求被审计单位管理层调整财务报表 D.直接出具保留意见的审计报告 E.解除业务约定

8.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有（ ） A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

B.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 D.注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的50万元 E.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

9.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列的内容是（ ）

A.向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等

B.如何管理、指导、监督这些资源的利用预期何时召开项目组预各会和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等

C.何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等

D.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量,对其他注册会计师工作屮复核范围,对高风险领域安排的审计时间预算等

E.预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核.是否需要实施项目质量控制复核等

10.初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到下列要求（ ） A.注册会计师已具备执行业务所儒

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.与被审计单位不存在对业务约定 D.对被审计单位有一个更详尽的了解 E.减少审计程序 三、名词解释题

1.财务报表审计的目标 2.认定 3.审计业务约定书 4.重要性 四、简答

1.业务具备哪些特征时注册会计师才能将其作为审计业务予以承接? 2.简述首次接受审计委托情况下应考虑的事项。 3.简述尚未更正错报的汇总数包括的内容。

4.实施风险评估程序的主要工作包括的内容有哪些?

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答案

一、1.A 2.C 3.B 4.B 5.A 6.B 7.D 8.D 9.C 10.C 11.D 二、1.BD 2.ABCDE 3.ACD 4.ABCDE 5.AB 6.ABCD 7.AC 8.BC 9.ABCD 10.ABC 三、名词解释题

1.财务报表审计的目标:是注册会计师通过执行审计工作,对财务报报表的合法性、公允性发表审计意见。 2.认定:是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。

3.审计业务约定书:是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

4.重要性:如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的。 四、简答

1.业务具备哪些特征时注册会计师才能将其作为审计业务予以承接?

答：只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求。并且拟承接的业务具备以下所有特征时,注册会计师才能将其作为审计业务予以承接:

审计对象适当;使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应;该业务具有合理的目的。

2.简述首次接受审计委托情况下应考虑的事项。

答：⑴就与前任注册会计师沟通作出安排,包括查阅前任注册会计师的工作底稿等;

⑵与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题,就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的;

⑶针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序; ⑷针对预见到的特别风险,分派具有相应素质和专业胜任能力的人员;

⑸根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。 3.简述尚未更正错报的汇总数包括的内容。

答：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。 ⑴已经识别的具体错报

已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的,能够准确计量的错报,包括下列两类:一是对事实的错报,这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误,对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为;二是涉及主观决策的错报,这类错报产生于两种情况:一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异;二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异,由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报,管理层却认为选用会计政策适当，导纹出现判断差异。 ⑵推断误差

推断误差也称“可能误差”,是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。推断误差通常包括:

一是通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。 二是通过实质性分析程序推断出的估计错报。

4.实施风险评估程序的主要工作包括的内容有哪些?

答:实施风险评估程序的主要工作包括:了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。

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