现金流量表及编制方法

现金流量表及实用编制方法专题报告之 概念框架 基本概念 现金流量表：

反映企业在一定会计期间

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现金和现金等价物流入和流出的报表

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现金及现金等价物

现金—是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物—是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金流量表及实用编制方法专题报告之 概念框架 1、概念的国际比较-现金 ??

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国际会计准则将现金定义为库存现金和活期存款

美国定义为库存货币、存在银行及其他金融机构的可随时提取的存款，以及具有可随时提取存款特征的其他类型户头

英国定义为库存现金以及在任何符合条件的金融机构、一经要求就可支取的存款，扣除一经要求就应偿还的在任何符合条件的金融机构的透支

澳大利亚则是指手头持有的票据与现金，以及在银行或金融机构的通知存款

现金流量表及实用编制方法专题报告之 概念框架 概念的国际比较-现金等价物 美国准则

（1）易于转换为已知金额的现金；

（2）即时将到期因而不存在因利率变动而导致价值变动的重大风险

英国是以流动资源与现金一起作为编制基础

流动资源，指持有的、容易处置的流动资产投资。所谓容易处置应满足下列条件：

（1）该荐处置不会影响企业的经营活动； （2）满足下述两项中的一项：

A、容易转换为等于或接近其账面价值的现金。 B、能在活跃的市场中交易。

现金流量表及实用编制方法专题报告之 现金流量表的分类及基本结构 ?1.

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现金流量表的分类及基本结构 现金流量的分类及评价

经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量

2.

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现金流量的计算方法 直接法 间接法

现金流量表与实用编制方法专题报告之 直接法和间接法 二、直接法和间接法举例 例如：某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 利润总额：40-20-10=10（万元）

直接法：现金流量=38-15=23（万元）

间接法：现金流量=10+10+5-2=23（万元）