施工机械租赁相关税务知识 第1项共3页 关于施工机械租赁税务知识
施工机械租赁怎样开具发票 ........................................................................................................... 1 机械设备租赁应交的税种 ............................................................................................................... 2 税务局代开发票，须提供的资料 .................................................................................................. 2
施工机械租赁怎样开具发票
建筑施工企业经常租赁个人机械，如塔吊、挖掘机等，机主一般均提供操作人员，操作人员按小时或天结算，这种行为应当开租赁发票还是劳务发票？
在财税〔2013〕106号文件摘录如下 一、交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 （四）物流辅助服务。
物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。
8.装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。 （五）有形动产租赁服务。
2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
根据上述规定，
1、一种观点认为上述行为可以按劳务结算，类似湿租和期租。
2、另一种观点认为很明显上述行为都在营改增范围，只是适用税率不同。机主提供操作人 员，属于装卸搬运，税率6%。不配操作人员，属于有形动产租赁，税率17%。运输业 与装卸搬运中的搬运有区别：运用运输工具移动货物为运输业。运用其他工具或者人工
施工机械租赁相关税务知识 第2项共3页 移动货物为装卸搬运。一个是物流，税率11%，一个是物流辅助（装卸搬运），税率 6%。
3、第三种观点认为，上述行为租赁工具为挖掘机、装载机等，带人租赁属于建筑业专业分 包，可以全部开建筑业发票，税率11%。
既然有上述观点，就可以在合同的签订上多考虑一下，尽量做到成本最低化！
机械设备租赁应交的税种： 一、企业
1、增值税：按照租金收入依照17%税率缴纳营业税。
2、城建税按照营业税额依照城建税税率（城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。）计算缴纳
3、教育费附加按照营业税额依照3%费率计算缴纳
4、企业所得税：查账征收的汇算清缴；核定征收的，应纳企业所得税=租金收入*核定所得率*适用税率。
二、个人：如果是个人出租设备，只交个人所得税，不交企业所得税 个人所得税按照现行《个人所得税法》规定：
财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。适用比例税率20%。
但在地税代开发票一般采取附征的办法，附征率在1%-3%左右。即：应纳个人所得税=租金收入*附征率。
税务局代开发票，须提供的资料
(一)根据不同受理方式分别提供不同的申请表：
通过网上预受理的，提供预受理后打印的《代 开普通发 票申请表》; 直接到办税大厅受理的，提供《代 开发 票申请表》。
(二)申请代 开普通发 票的单位经办人、个人(收款方)的合法身份证(原件及复印件); (三)付款方(或接受劳务服务方)对所购物品(或接受劳务服务的项目)出具的书面确认证明。书面证明必须载明收款方经营行为(或劳务服务)发生的地点、货物品名(或劳务服务项目)、单
施工机械租赁相关税务知识 第3项共3页 价、数量、金额以及单位名称、地址、联系电话和联系人等内容，并加盖公章(付款方为个人的，以签章确认);
(四)发生购销行为，一次申请代 开普通发 票金额在2万元(含本数)以上的，必须提供进货发票或当次经营活动相关的购销合同。
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