预算管理体系框架
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市场流程与?环境?战略?KPI战略?BSC?战略控制??目标／考核指标业务计划?3-5年）?目标数据主要流程KPI?执行措施（业务流程、成本、效益、KPI、负责人等）??编制预算?差异?未来3个季度预算分析（1年）?业务管理的滚动预测??根据商业环境和内部能力制订公司战略?将战略转化BSC
?根据BSC具体为目标和考核指标
?为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施，包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门
?根据确认的执行措施编制预算?执行
?将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比修正
?对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进。?流程改进
（三、中国企业预算管理中的问题
?轻预算的观念?预算制定问题?预算执行问题
全球最佳实践设计分配资源的程序企业内部资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略。预算与企业战略相联系预算编制与公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础。设计有弹性的预算设计弹性预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的变化作出迅速的反应，如设计多情景预算等，但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因。协调与绩效考核的关系预算执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，以企业绩效考核指标为首选目标，预算目标为第二位的目标。预算是关于企业在一定时期内经营、财务等方面的总体业务管理的预测降低预算的复杂度和周期降低预算的复杂度和周期将大大降低预算制定所需的时间和成本，并降低对企业正常经营所造成的影响。结合成本控制设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的、容易得到的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制定的速度。预算制定全球最佳实践借鉴
预算制定全球最佳实践?预算制定与公司战略相联系?设计战略性分配资源的流程?将激励机制与绩效指标相联系?将成本控制与预算相联系?降低预算的复杂性及预算制定周期最佳实践公司?制定预算中要考虑的变化因素四、预算的性质与作用
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