纳税筹划习题

第一章 税收筹划的基本理论

一、填空题：

1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为 和自然人税收筹划两大类。

2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有 和 。 3．由于 税和 税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。

4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以 为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。

5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最

重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业 和 。

6．国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程进行干扰,这一税制设计的一般原则称为 原则。

7．对多数企业和个体纳税人而言， 与 是可以互相转换的，纳税人可以把属于自己的全部所得进行最佳分割，使自身承担的法人税与个人税之和最小。

8．在减免税期间，企业通过税收筹划获得递延纳税，但是却减少了本能享受到的减免税利益，这说明递延纳税存在 的选择问题。 二、单选题：

1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ ） A．自然人税收筹划

B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税 D．非暴力抗税

2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（ ）的规避：

A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险

3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ ）

A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划 C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划

4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ ）

A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税 5．下列关于跨国税收筹划说法错误的是：（ ）

A．甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从

乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务。

B．两个国家同时实行所得来源管辖权，但确定所得来源的标准不同时，两国认为这笔所得的支付者与获得者不属于本国自然人或法人时，该笔所得就可以躲避纳税义务。

C．两国同时行使居民管辖权，但对自然人和法人是否为本国居民有不同的确认标准时，跨国纳税人可以根据有关国家的标准设置总机构和登记注册，以达到国际避税之目的。

D．甲国实行居民税收管辖权，乙国实行地域税收管辖权时，跨国纳税人若在两个国家均无住所，就可以同时躲避在两国的纳税义务。 三、多选题：

1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（ ）

A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性

2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ ）

A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。

B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；

C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。

D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。：

E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程，

3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ ） A．自行税收筹划 B．法人税收筹划 C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划 E．生产经营中税收筹划

4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）

A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。

B．偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。

C．逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为。 D．抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，与之不同的是税收筹划采取的手段是非暴力性的。

E．骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

5．税收筹划的原则包括：（ ）

A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则 D．实效性原则 E．保护性原则

四、判断改错题

1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（ ）

2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（ ）

3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（ ）

4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（ ）

5．世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。（ ）

6．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（ ）

7．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（ ）

8．税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。（ ）

第二章 税收筹划的基本方法

一、填空题：

1． 是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收的情况。

2．按照课税对象的一定数量，规定一定的税额，此种税率设计通称为 。 3．由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于 。

4．时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会 申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。

5．作为两种相对的费用确认方法， 是指在费用尚未支付以前按一定比例提前计入成本费用； 则是在费用支付后按一定比例分摊计入成本费用。

6．固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费 ，从而冲减利润，减少应纳所得税额。

7．作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用 有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用 能起到相对节税的效果；

8．如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立 能在总体上减少公司所得税税负。

二、单选题：

1．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（ ）

A．费用扣除的基本原则是就早不就晚。

B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本 C．各项支出中凡是能进成本的不进资产。 D．各项费用中能待摊的不预提。

2．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（ ）

A．减税 B．税收抵免 C．优惠退税 D．亏损抵补

3．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（ ）

A．定额税率 B．定率税率

C．超额累进税率 D．全额累进税率 C

定额税率是指按照课税对象的一定数量，规定一定的税额。比例税率是指不论课税对象和数额如何变化，课税的比率始终按照规定的比例不变。累进税率，课税的比率因课税对象的数额大小而变化，通常是课税对象数额越大，税率越高。累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。所谓全额累进税率是以征税对