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（三）宗旨和目标
为每一个客户提供专业化的优质服务是我们的宗旨，让每一个客户满意是我们追求的目标。严格执行相关法律和《中国注册会计师执业准则》的要求，坚持独立、客观、公正的原则，是我们做好服务的指导思想。 （四）资质和人员结构
目前拥有员工60余人，其中拥有中国注册会计师资格的员工为30人，具有中国注册会计师执业资格的员工数为20人（至2009年2月），执业会计师中大部分执业时间均在5年以上，具有丰富的执业经验和较强的专业判断能力；员工来自五湖四海、来自不同的行业，具有各方面的工作经验，具有较强的互补性。 （五）业绩和特色
在业务内容上，深圳市宝永会计师事务所除开展日常年报审计、清算审计、验资、资产评估、税务咨询代理外，由于深圳市宝永会计师事务所是有20多年的老所，且原是由国有所改制而来，近20年来参与、承办了大量的国有企业、行政事业单位的审计业务、经济责任审计业务、资产清查业务以及其他特种业务的审计工作，对国有企业、行政事业单位的资产清查、财务收支审计、会计报表年度审计、经济责任审计以及绩效审计有丰富的工作经验，这也是深圳市宝永会计师事务所开展业务的一个重要特色。
二、深圳市宝永会计师事务所审计助理岗位现状分析
深圳市宝永会计师事务所组织结构图
所长 副所长 合伙人 项目经理 项目经理 出纳 办公室主任 项目经理 审计一部 审计二部 档案室 办公室 审计三部 （一）审计助理岗位职责
1、正确执行国家财经方针政策、法律法规及各项制度，严守审计纪律，恪守职业道德。
2、依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，实事求是。廉洁奉公，保经济管理学院经济系审计实务专业2009届毕业论文 共 8 页，第 2 页
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守秘密。
3、刻苦钻研业务知识，熟悉有关法律法规和政策，掌握本岗位专业理论和业务知识以及其它相关知识。
4、服从组织领导，认真完成项目审计的各项取证查证工作和交办其它业务。 5、严格按审计程序操作，完善各项工作记录和签证。
6、针对被审计单位存在的问题，向注册会计师及项目负责人如实反映，并对照有关法律法规提出处理意见。
7、积极参与事务所和审计一部的审计集体研究，畅所欲言，提出意见和建议。
（二）审计助理岗位工作内容
1、每次审计时对被审计单位的各个会计科目进行凭证抽查，按照项目经理选定的样本，去检查会计凭证，并在工作底稿上记录凭证号，日期、摘要、对方科目、金额、主要附件内容等。抽凭的目的是检查这笔会计分录是否正确，包括科目使用是否正确、金额是否正确，以及附件是否符合要求。
2、利用被审计单位提供的各科目明细账制定出相应会计科目的审定表。 3、制定并发出企业询证函。
4、到银行拿取被审计位的对账单和询证函回函。 5、撰写审计报告（初稿），写完之后上交项目负责人。 6、不用外出审计时协助档案管理员进行档案装订。 (三) 我的主要工作
1、现本人在深圳市宝永会计师事务所审计一部工作，审计一部由1个项目经理，4个注册会计师、4个审计执业人员、4个审计助理组成。我担任审计助理，目前就是做些最基础的审计工作，一审，抽查原始凭证，报关单，付款凭证，提货单，销售增值税发票等，根据审计要求进行核对，参加一级复核。 2、工作内容弹性比较大，有时很忙有时很闲，忙的时候一个星期几乎天天都要进驻被审计单位进行审计，闲的时候多数是留在事务所整理被审计单位的工作底稿、整理档案、写报告。
三、审计助理岗位工作存在的问题分析
（一） 审计工作底稿格式与模式随意性大，没有同一的格式与要求，都是按照注册会计师个人工作经验展开
在实际工作中，我发现事务所没有按照准则和指南要求来统一编制工作底稿，而是要求注册会计师按照个人工作经验开立审计工作底稿。在短短的几个月经济管理学院经济系审计实务专业2009届毕业论文 共 8 页，第 3 页
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里，基本每次出勤用的审计工作底稿都不一样，有时是随便拿些底稿纸来填写，有时是用电脑上某些老师根据自己需要而设计的工作底稿。并且填写的内容都不完全一致，导致某些报告底稿非常混乱。而且手写底稿的字迹非常潦草，这样常常造成只有“作者”才明白底稿记录与反应的究竟是什么信息，查阅审计工作底稿的他人根本无法了解其中记录的信息。这对于审计底稿的复核造成极大的影响。审计工作底稿是审计项目实施阶段的内部文书之一，是支持审计结论性文件的重要依据。因此同一家事务所里的审计工作底稿一定要有统一的格式与要求。 （二）审计工作底稿的复核流于形式
《中国注册会计师独立审计准则》对于审计工作底稿的复核均有详细规定，这样规定的目的在于：通过审计组长对审计工作底稿的复核，检查审计组成员贯彻执行审计实施方案的情况，检查审计证据充分性以及审计人员定性及处理处罚意见的恰当性等。可以说是消除风险隐患的一个重要关口。
遗憾的是，我每次把工作底稿写好，拿去给项目负责人请求复核时，项目负责人只是随意翻阅，然后就在复核员处签名，无复核意见，复核意见栏完全是空白，更严重的是在三极复核底稿中，根本没有所长的签名，因此审计工作底稿的复核流于形式，没有真正起到审计工作底稿复核应有的作用。
（三）审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范
由于审计业务量大、时间紧、外勤工作时间短的原因，项目负责人迫于内外压力，往往要求我们只对重要项目或有问题的项目编制审计工作底稿或在外勤作业后填制底稿，出现审计工作底稿与审计结果不符。而且我发现在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号（即使有索引号也是错误的），审计工作底稿印证关系不明，相互混淆，重复取证；有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用。 （四）审计取证不规范，盲目性、随意性较大
审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但我在实际工作中发现以下情况：
1、企业询证函的回函居然是直接寄回被审计单位，然后审计人员打电话给被审计单位财务询问询证函回函的情况，这样的回函结果可信度大大降低，通过回函所得的审计结果失真度大幅度提高。
2、许多审计取证，在取证之前没有系统地分析决策，仅仅凭经验，盲目取证，导致证据不充分不相关；取证后未能就取证资料进行系统地分析整理，审计证据不足以支持审计结论，证据力不足，加大了审计风险。
3、审计取证的内容不规范。对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的尺度去衡量，取得的审计证据不充分和过滥同时存在。数量不少，但相关性差，与审计具体目标及审计事项缺乏联系，与要查处的主要问题关系不大，甚至无关经济管理学院经济系审计实务专业2009届毕业论文 共 8 页，第 4 页
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（五）审计工作底稿归档不及时，使很多资料在无形中流失
的审计证据收集了很多，还产生重复和互相矛盾的材料，进行归纳整理时很困难，无形中浪费了审计成本。
按照《中国注册会计师独立审计准则》的规定，审计工作底稿应当由会计师事务所保管并保密，及时归档并应区别类型，整理装订成册，利于下次审计查阅。现在是2009年了，但是我最近在整理的审计底稿几乎都是2005年至2007年的，设置连1996年的底稿都出现过。由于长期随意放置，加上有老鼠蟑螂的原因，很多底稿都变得面目全非，对不上号，这样对于以后的查阅造成严重的影响。
四、解决问题的建议与措施
（一）设计规范、科学的审计工作底稿，并按规定的要求填写
坚决杜绝根据个人工作经验随意开工作底稿。审计工作底稿设计的科学性，是审计工作底稿编制规范化的基础。规范化的审计工作底稿应该做到结构科学、内容完整、要素齐全、观点明确、重点突出、条理清楚、繁简得当、格式美观、字迹清晰、记录真实、符合要求、手续完备。审计工作底稿编制规范化，不仅能提高审计工作质量，防范审计风险，还便于审计情况总结，提高审计工作效率。 （二）项目负责人要加强审计工作底稿的复核
项目负责人复核时应当注意对审计日记列明的问题、审计取证的完整性、审计工作底稿编制内容的一致性进行复核和检查把关，以确认审计事实。 （三）把好审计工作底稿基础关，编制完整的审计工作底稿
审计工作底稿的完整性是指审计工作底稿要覆盖全部审计项目。编制完整的项目审计工作底稿，既是审计准则的要求，也是实际工作的需要。审计组在审计实施过程中，对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当真实、完整地编制审计工作底稿。
一般来说，按审计工作底稿的要求操作，就尽可能地可以防范审计风险。事实上，编制审计工作底稿的过程，也是重新核实、查证的过程。完整地实施了这一过程，就能弥补前阶段审计取证的不足，从而比较彻底地了解被审计事项的基本情况，做到成竹在胸，这正是审计所要达到的目标。 （四）建立科学的审计取证决策机制
取证之前要分析思考，想清楚了再做，解决取什么证？怎么取证？取哪些证？取多少证？何时取证的问题。一要明确审计取证的范围，要有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。二要明确审计证据的转化方式。要收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据。要使原始证据转化为其他便于收集的审计证据形式，既保证其证明力，又减轻审计人员工作量，提高审计取证的效率。
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