第十三条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式：
应纳税额＝销售额×征收率
销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） （2）小规模纳税人的标准
第二十四条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准规定如下:
(一)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下的；
(二)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
[案例]
王某自筹资金办起了一家小型批零商店，兼营古旧图书的买卖。1999年2月销售额为4000元，其中古旧图书销售额为1000元。税务机关经查王某是单独核算兼营古旧图书项目，且属小规模的纳税人，遂对王某征税120元。 [案例]
某商店为增值税小规模纳税人，2002年8月，取得零售收入总额12。48万元。计算该商店2002年8月应缴纳的增值税税额。
（1） 8月取得的不含税销售额 12.48÷(1+4%)=12(万) （2） 8月份应缴纳增值税税额 12×4%=0。48（万） [案例]
某汽车配件商店2003年应税销售额为100万元，2004年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是多少？（18000+2000）÷（1+4%）×4%=769。23
[案例] 某生产企业（小规模纳税人）本月外购货物取得增值税专用发票上注明价款40000元，税款6800元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为多少？
第七十讲 一般纳税人纳税额
一 一般纳税人纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 当期销项税额=当期销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） （一） 一般销售方式下的销售额
销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外
费用，但不包括销项税额。
第十二条 条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:
(一)向购买方收取的销项税额；
(二)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； (三)同时符合以下条件的代垫运费:
1.承运部门的运费发票开具给购货方的； 2.纳税人将该项发票转交给购货方的。
凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
（二）特殊销售方式下的销售额 1 采取折扣方式销售
税法规定，如果销售额和折价额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
[案例]某公司经营批零体育服装用品，2003年度为了扩大销售，快速回笼资金，在市场上占居有利地位，采取按批发额的10%让利销售方式销售商品210万元（不含税），先给购货方开全额销售发票，后开10%的折扣率凭条给受让人，受让人凭条领取折让款，公司将其让利支出直冲了商品销售收入。当地国税稽查机关责令该公司要补缴增值税35 700元。
[案例]1.某企业是增值税一般纳税人,专营家电产品的生产销售。为扩大本厂产品销售,2004年7月该企业采取折扣率为20%的折扣销售方式销售产品,取得销售收入120万元(不含税收入),其销货发票上未注明折扣额。则该企业当月应纳增值税税额为
[案例] 甲公司（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲公司按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此类业务的销项税额为： 2 采取以旧换新方式销售
采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价。
3 采取还本销售方式销售 采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
某家电厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售家电产品，开了普通发票20张，共收取了货款25万元，企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税销售额为？
4 采取以物易物方式销售
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，
以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 5 包装物押金是否计入销售额
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
某白酒厂在销售货物时收取了买方3000元塑料桶（装工业酒精用）押金，并商定买方用完后返还。但税务稽查局在检查中让其就押金部分补缴了税款。该厂大为不解：准备返还给买方的押金也要缴税吗？
6 旧货、旧机动车的销售
自2002年1月1日起，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货物和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率计算税额后在减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。
[案例] 某企业于2005年11月将一辆自己使用的小汽车（原价16万元）,以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是。
1 按6%简易办法计算应纳增值税 2 按4%简易办法计算应纳增值税 3 按4%简易方法减半计算应纳增值税 4 不交增值税
7 对视同销售货物行为的销售额的确定 （1） 将货物交与他人代售 （2） 销售代销货物
[案例] 某自行车厂委托某百货商场（属增值税一般纳税人）代销自行车。自行车厂与百货商场的结算价格为每辆自行车200元（不含税），商场每销售1辆自行车就收取10%的手续费。该商场按每辆230元的（不含税）价格对外销售。2005年7月，自行车厂交付商场200辆，到月底该商场共销售自行车100辆，取得不含税收入23 000元。月末，商场与自行车厂结算时又提取手续费2000元，并将代销清单(100辆)开给自行车厂。自行车厂按规定给商场开具了100辆自行车的增值税专用发票。假设商场的销售额与营业额单独核算，请问自行车厂与商场各自承担的纳税义务包括哪些？
（3） 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外； （4） 将自产或委托加工的货物用于非应税项目
（5） 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6） 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 （7） 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8） 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额： （1） 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2） 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 （3） 按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）
[案例] 某服装厂为本企业管理人员加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为8%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税销项税额的依据是多少？
A18万元 B19.44万元 C19.8万元 D27万元
8 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）购进固定资产；
（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； （三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （五）非正常损失的购进货物；
（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
第七十一讲 进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。 （一） 准予从销项税额中抵扣的进项税额
1 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
3 增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，从2002年1月1日起，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为： 准予抵扣的进项税额=买价×扣除率
4 增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率
5 生产企业一般纳税人购入废旧物质回收经营单位销售的免税废旧物质，可按照废旧物质回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
6 自2004年12月1日起，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税款额，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。
[案例]: 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80
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