C由于抽样单位确定不当而引起对总体判断的失误 D在对抽取的样本审查时未能发现其中的错误。 二、多选题
1.注册会计师审计的特点包括（ ACD ）
A双向独立 B强制审计 C有偿审计 D受托审计 2.被审计单位的会计责任包括（ BCD ）
A确保盈利预测的实现 B建立健全内部控制制度
C保护资产的安全、完整 D保证会计资料的真实、合法、完整
3.注册会计师对审计报告的真实性、合法性负责，其真实性是指（ ABC ）。
A可证实性 B审计报告如实反映审计人员的审计范围、审计依据、已实施的审计程序等 C不偏不倚 D符合注册会计师法规
4.注册会计师在被审计单位收集的环境证据包括（ BCD ）
A被审计单位声明书 B有关内部控制情况 C管理人员的素质 D各种管理条件和管理水平 5.审计人员判断审计证据是充分、适当，应考虑（ ABCD ）
A经济因素 B审计风险 C具体审计项目的重要性 D总体规模与特征
6.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（BC）
A修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
B扩大实质性测试的范围，进一步确认汇总数是否重要
C提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D发表保留意见或否定意见
7.审计业务约定书的作用包括（ ABD ）
A使客户了解注册会计师的审计责任 B事务所据以检查客户履行约定义务情况 C在审计过程中合理运用分析性复核 D 在法律诉讼中据以确定双方应负责任 8.下列关于重要性的论断中正确的有（BCD ）
A无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C重要性有数量和质量两个方面的特征
D注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 9.关于审计风险及其各要素的下列说法中，正确的是（AB ）
A可接受的审计风险是注册会计师可以判定的 B固有风险是通过了解得出的
C检查风险是符合性测试得出的(实质性测试) D控制风险是实质性测试得出的(符合性测试) 10.一般说来，注册会计师为了实现真实性目标所获取的证据为（ ABCD ） A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据 11.下列属于内部书面证据的有（ AC ）
A会计记录 B客户盘点单(属于实物证据范畴) C董事会会议记录 D银行对账单 12.对固有风险有影响的事项主要有（ ABCD ） A管理人员遭受异常压力 B管理人员的品行
C财务人员的频繁变动情况 D容易产生错报的会计报表项目
13.审计计划阶段，注册会计师可以采用以下方法了被审计单位的基本情况（ ABCD ） A查阅以往审计资料和行业资料 B了解内部控制和符合性测试 C观察被审计单位经营场所和设施 D询问内部审计人员和管理人员 14.下列项目中，可采用函证方法的有（ABCDE ）
A应收账款 B应付账款 C银行存款 D短期借款 E应付债券
15.按审计主体分，可分为（ ABC ）
A政府审计 B民间审计 C内部审计 D全部审计 E财务审计 16.审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（ CD ） A详查法 B抽查法 C顺查法 D逆查法 E分析法
17.审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（ AB ） A详查法 B抽查法 C顺查法 D逆查法 E分析法 18.按审计证据的表现形式分类，可以分为（ BCD ） A自然证据 B实物证据 C书面证据 D口头证据
19．有关对会计报表认定，下列表述中不正确的提法有（ ABD ） A“存在和发生”认定与会计报表组成要素的低估有关 B“完整性“认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C“权利和义务”认定与资产负债表组成要素有关 D“估价或截止”认定只与损益表组成要素有关 20.下列属于外部书面证据的有（ ABCD ）
A注册会计师编制的有关计算表 B应收账款函证回函 C银行对账单 D购货发票 21．审计形式上的独立性包括（ ABCD ） A机构独立 B人员独立 C经济独立D工作独立
23.下列业务中，会计师事务所可以为客户提供的有（ ABCD ）
A审查企业会计报表，出具审计报告 B验证企业资本，出具验资报告
C办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关报告 D承办会计咨询、会计服务业务 24.具体审计计划的内容有（ ABCD ）
A审计目标 B审计方法 C执行人与执行日期 D审计工作底稿索引号 25.注册会计师在确定重要性时，应考虑的因素有（ ABCD ） A错报（或漏报）的金额 B错报（或漏报）的性质
C错报（或漏报）是否影响企业的盈亏趋势D上一年度的会计报表是否经过审计 26.对于采用经营租赁取得的固定资产，注册会计师的审计程序不包括（ BD ） A审查固定资产的租赁合同 B检查固定资产的折旧是否正确
C检查固定资产租金的核算是否正确 D分析固定资产是否需要计提减值准备。 27.在审计计划阶段，运用分析性复核的主要目的是（ ABCD ） A确定会计报表层次的重要性 B确认存在潜在风险的领域 C进一步了解客户的情况 D确定是否需要执行符合性测试。 28.影响审计证据充分性的因素有（ ABCD ）
A审计风险 B审计人员的经验和能力 C具体审计项目的重要程度 D证据的类型和获取途径 29.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ CD ） A检查 B函证 C观察 D监盘
30.应收账款的替代审计程序包括（AB）
A检查与销售有关的凭证，包括发货单、销售发票等 B检查资产负债表日后的收款凭证 C计算存货周转率D监盘存货
31.注册会计师函证应收账款主要是为了（ ABCD ）
A遵循审计准则的有关规定 B确定应收账款是否收回
C确定被审计单位账面记录的真实性 D确定被审计单位账面记录的完整性 32.肯定式函证主要适用于以下情况（ AB ）
A个别账户的欠款金额较大 B有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题
C相关的内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平 D预计差错率较低
三、判断题
1.评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试的范围，或提请被审计单位调整会计报表。T 2.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。T
4.最严格的内部控制制度也有其本身的固有局限，注册会计师在确定内部控制和固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。╳（是控制风险）
5.请购单应由采购部门事先连续编号，以保证采购业务的真实、完整。F(请购一般多个部门都可以进行，因此，不便事先编号)
6.实物证据是证实实物资产最有利的证据。╳（存在最有利的证据） 8.否定式函证如未予答复，则表明被审计单位的记录是一定正确。F
9.审计人员对重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。T 10.审计责任不能代替、减轻或减免会计责任。T 11.审计就是查账，审计抽样就是抽查。F
12.充分性与适当性是审计证据的两个基本特征，但彼此之间没有影响。F
13.进行函证时，函证函可由审计人员直接寄发和收取，也可委托被审计单位代办。F
14.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，而且这一变更是合理合法的，则注册会计师就应发表无保留意见。╳（应进行披露） 15.完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关T
16.一般来说，审计具体目标只是根据被审计单位管理当局对会计报表的认定来确定。F(还有审计总目标)
17.审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。F
18.存在或发生认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了。F 19.审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。T 20.口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。T
21.审计人员无法改变固有风险的估计水平，但是，审计人员可以改变固有风险的实际水平。╳固有风险只能估计。
22.注册会计师为了保证审计质量，必须对重要性作出恰当判断。T
23.固有风险和控制风险的综合水平，决定着注册会计师可接受的检查风险的水平。T 24.如果符合性测试证明内部控制是有效的，则审计人员无需再进行分析性复核。F
25.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或各交易类别进行符合性测试和实质性测试。╳（符合性测试不一定）
27.顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。F
28.详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难以普遍采用。T 31.函证是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。T 32.审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足到的。F
33.对银行存款实有数的核实，可派人到开户银行去实地盘点取得决算日企业在银行存款的数额。F
34.在存货审计中，对种类繁多，数量较大，金额不很大的存货，也应有审计人员亲自盘点。F 35.从审计独立性的角度分析，政府审计和内部审计的独立性只是对被审计单位而言，是一种单向独立。T
36.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计的独立性高于民间审计。F
37.我国审计最早产生于西周时期，最早的审计制度形成于秦汉时期，而“审计”一词最早出现则是在唐朝。F
38.我国注册会计师业务包括鉴证业务和会计咨询业务，除此之外，不允许从事其他业务。F 39.我国内部审计机构的隶属关系全部由本单位总裁或总经理领导。F
40.目前，世界上只有极少数国家的审计组织加入一些国际性审计团体，如最高审计机关国际组织、国际会计师联合会等。T
41.保证会计资料的真实、合法和完整是审计人员的责任。F
42.管理建议书是指审计人员在完成审计阶段，就被审计单位会计报表编制中存在的问题，以书面形式提出的改进建议。F
43.审计计划一经制定，就必须遵照执行，不得变化。F
44.信赖不足风险，这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。F
45.按照审计主体的不同，审计分为政府审计、民间审计和内部审计。T
46.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。T
47.通过注册会计师全国统一考试，全科合格者就能成为执业注册会计师。F
48.注册会计师可以根据业务的性质、工作量的大小，参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定审计业务的收费标准。T
49.审计计划仅仅是对审计工作的一种预先规划，在执行计划的过程中，由于情况会不断发生变化，因此，对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计工作之中。T
50.审计人员在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。T
51.重要性水平与审计风险呈反向关系。T
52.外部证据是由会计师事务所之外的组织机构或人士编制的书面证据，一般具有较强的证明力。F
53.会计师事务所在任何情况下都不得外泄审计工作底稿的内容。F
54.审计抽样按决策依据的不同，可以分为属性抽样和变量抽样。╳这是按目的和用途的分类 55.在统计抽样中会存在抽样风险，而在非统计抽样中会存在非抽样风险。F
56.应收账款函证的样本应当由注册会计师和被审计单位共同商定，并由被审计单位的职员负责寄出询证函。F
57.应收账款余额明细表可以由注册会计师自己编制，也可以由被审计单位提供。F
58.为了取得被审计单位有关存货存在和所有权方面的审计证据，审计人员应当对被审计单位的存货进行实地盘点。F
59.由于观察和计量期末存货方面不存在令人满意的替代程序，因此，注册会计师必须监盘被审计单位的存货。T
60.盘点存货是注册会计师的责任，因此，注册会计师应当负责制定存货盘点计划。F 四、简答题
1.简述顺查法和逆查法 2.简述审计的独立性
3.简述函证范围、对象、方式及其区别、过程控制等。 4.简述会计责任和审计责任。
5.简述分析程序在销售收入审计中的运用。 6.简述审计证据的特征。 7.简述财务报表的审计目标。
8.简述分析程序在应收账款审计的运用。
相关推荐：
loading