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16.成本费用部控制的总体要求包括（ ）。
A.保证成本费用开支的合法性 B.保证成本费用开支的合理性 C.保证成本费用控制的全面性 D.保证成本费用核算的正确性 17.企业固定资产管理应当关注的风险包括（ ）。
A.固定资产取得验收不当风险 B.固定资产使用维修不当风险 C.固定资产日常管理不善风险 D.固定资产淘汰处置不当风险 18. 赊销信用的管理包括两部分容，即（ ）。【答案】AB A.制定赊销额度B.日常赊销管理C.长期赊销管理D.赊销事后管理 19.工程招标一般包括（ ）、评标和定标等主要环节。 A.招标 B.投标 C.验标 D.开标
20.研究与开发是指企业为获取（ ）等所持续进行的具有明确目标的各种研究开发活动。
A.新产品 B.新方法 C.新技术 D.新工艺 21.开展研发活动至少应当关注的风险包括（ ）。 A.研发项目论证失误风险 B.研发管理不善风险 C.研究成果转化不足风险 D.研究成果保护不力风险 22.研究成果保护的主要控制措施包括（ ）。
A.建立研究成果保护制度 B.进行知识产权评审，及时取得权属 C.建立严格的核心研究人员管理制度 D.建立实施研发长效激励机制 23.担保业务部控制的总体要求包括（ ）。
A.健全规章制度，规担保行为 B.加强监督管理，防担保风险
C.严格绩效管理，提高担保效益 D.准确核算担保业务，及时披露担保信息 24.企业办理担保业务至少应当关注的风险包括（ ）。 A.担保程序不规风险 B.担保业务舞弊风险 C.担保业务监控管理不力风险 D.担保业务战略性风险
25.业务外包的基本流程主要包括制订业务外包实施方案、（ ）、合同执行与过程管理、外包产品验收和会计系统控制等环节。
A.方案审批 B.选择承包方 C.可行性研究 D.签订业务外包合同 26.业务外包至少应当关注的风险包括（ ）。 A.业务外包不规风险 B.业务外包监控不力风险
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C.外包产品质量低劣风险 D.会计核算不实风险 得分 评卷教师 三、判断题（共10分，每小题1 分，共10题）
1.只要方法得当，部控制就可以为企业实现控制目标提供绝对保证。（×） 2.成本效益原则是指部控制应当以经济效益为中心，不应考虑成本费用。（×）
3.企业部控制制度设计的容一般包括公司层面部控制制度设计和业务层面部控制制度设计。（√）
4.企业应当建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规特别授权的围、权限、程序和责任，严格控制常规授权。（×）
5.全面预算是指企业按照规定程序编制一定期间的经营活动、投资活动和财务活动预算，并以预算为标准，对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考核等一系列管理控制活动的过程。（×）
6.凡是经常发生的、重复发生的、金额比较小的事项采用常规授权；反之，不经常发生的、不具有重复性、涉及金额比较大的事项，则采用特别授权。（√）
7.部审计机构对监督检查中发现的部控制重大缺陷，应首先向总经理报告。（×） 8.人力资源主要是指企业在生产经营活动中聘用的职业经理人。（×）
9.企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规的总称。（√）
10.资金调度不合理、营运不畅，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。（×） 11.开展销售业务部控制有利于实现企业目标。（√） 12.编制销售计划是企业销售活动的首要环节。（√） 13.为了提高经济效益，物资的采购价格应当越低越好。（×）
14.成本费用业务流程中，各关键控制点的具体控制目标，应根据经营目标来设计。（×）
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15.无论是生产企业，还是商品流通企业，其存货业务流程的主要环节是一致的。（√） 16.企业对无形资产进行技术升级与更新换代的目的是为了保持无形资产的先进性。（√） 17.工程项目的评估必须在可行性研究前进行。（ × ）
18.企业研发活动的最终目的是将潜在的生产力转化为实实在在的生产技术或产品。（×） 19.如果企业重研究、轻开发，缺乏研究成果向生产过程转化的能力和措施，可能导致研究成果发挥不出应有的效能，挫伤企业开展创新研究的积极性，导致企业丧失核心竞争力。（√） 20.担保一般有口头担保和书面担保，二者都具有相同的法律效力。（×）
21.上市公司的重大对外担保，应取得董事会全体成员2/3以上签署同意或者经股东大会批准。（√）
22.上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，不包括对股东提供的担保。（×）
23.总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与所有业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价。（×）
24. 重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批。（√） 得分 评卷教师 四、简述题（共30题，每小题15分，共2题） 1．简述部控制的原则与作用？ 【参考答案】：
（1）部控制原则是指企业建立与实施部控制所应遵循的基本标准或法则。我国企业建立与实施部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。 （2）部控制的作用主要体现在五个方面: 1）防企业风险，促进持续发展 2）保证信息质量，维护企业信誉 3）保护资产安全，维护久安 4）促进有效经营，提高经营效率 5）夯实审计基础，规避审计风险
2. 白云公司为了加强销售工作，决定产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公司销售部统一负责。
要求：根据部控制有关理论，分析白云公司关于加强销售工作的措施存在哪些缺陷或不恰当
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的地方？应该如何办理？
【参考答案】：白云公司产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公司销售部统一负责违反部控制的制衡性原则：
A.产品推销、产品发运、销售货款结算属于既相互配合，又相互牵制的关系，如果一个部门，就会只有配合、没有牵制了。
B.正确的做法是：产品推销有销售部门负责，产品发运有储运部门负责，销售货款结算有财务部门负责。
3.白云公司出纳员负责保管全部财务印鉴、货币资金收付、支票签发、银行日记账登记与核对、往来账登记等工作。
要求：根据部控制有关要求，分析白云公司出纳员负责的工作是否存在缺陷或不恰当的地方。 【参考答案】：
出纳员负责的工作有三处属于不相容职务，应实行分离控制措施： 1.全部财务印鉴不能一人保管，应该由两人以上分别保管；
2.出纳员与银行日记账核对不相容，应安排其他会计负责核对银行日记账； 3.出纳员与往来账登记不相容，应安排其他会计负责登记往来账。
4. 红旗公司高层召开建立部控制规体系座谈会，A领导首先发言：“加强部控制建设十分重要，可以杜绝串通舞弊、贪污浪费等违纪现象的发生”；B领导接着发言：“部控制主要涉及财务管理，建议由总会计师牵头抓好这项工作”；C领导随后发言：“公司追求的是利润最大化，一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，部控制建设也不例外”。
要求：根据部控制定义与目标理论，分析A、B、C领导发言存在的缺陷或不恰当的地方。 【参考答案】：
（1）A领导发言存在的缺陷是：
1.部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝违纪现象的发生。
2.部控制涉及五个方面的目标，这五个目标是一个完整的系统，不能仅仅局限在某一个方面或几个方面。
（2）B领导发言存在的缺陷是：
1.部控制的客体覆盖了企业的各种业务和事项，既包括人、财、物各方面，也包括产、
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供、销各环节。因此，部控制主要涉及财务管理的说法是不恰当的。
2.部控制的实施主体是董事会、监事会、经理层和全体员工，董事会是企业部控制的第一责任人。因此，应由董事长牵头抓好企业的部控制建设。 （3）C领导发言存在的缺陷是：
1.以利润最大化作为部控制的唯一目标的观点不恰当。部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。
2.部控制建设与实现利润最大化并不矛盾，C领导的发言有将两者对立起来的嫌疑。 得分 评卷教师 五、案例分析题（共20题，每小题1 分，共1题）
1.五彩公司为一家劳动密集型的大型服装设计、加工及销售企业，加工服装所需的原料，包括布料、纽扣及装饰品等，原料主要来自国外近百家纺织厂和其他相关厂家。该公司的材料采购程序如下：
（1）加工车间主任白根据加工需要填制一式三联的《订购单》，直接向供货方订购原料，第一联交购货方，第二联车间留存，第三联送交验收部门。
（2）材料运达后，直接由质检部点验，在确认质量合格、数量正确，并与采购发票核对无误后，由质检部经理柳在《收货单》上签字，然后将已签字的《收货单》连同发票送交财务部门。
（3）财务部门指定材料会计何叶负责登记材料采购业务。何叶根据质检部门送交的《收货单》和采购发票，分别登记材料明细账和应付账款明细账，并据以填制《付款凭单》，交出纳员付款。
（4）材料验收合格后，由质检部通知加工车间主任白，将材料转运到加工车间的材料存放点，车间材料管理员梓清点后在库存材料账上登记所收的材料数量，并根据各加工人员的需要直接发出材料。 【分析要求】
（1）分析五彩公司材料采购制度中存在的缺陷； （2）针对存在的缺陷，提出加强部控制的措施。 【参考答案】：
（1）加工车间主管白填制订购单后，未经任何部门或人员的批准即直接向供货方发出订
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