E.必须进行复杂的成本还原
业务处理题（本大题有3小题，共50分。其中第31题16分，第32题16分，第33题18分）
31．某服装生产进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2010年4月份发生以下业务：
（1）根据合同规定对香港ESE公司出口服装一批计10 000件，每件生产成本计人民币25元。现对上列出口服装开出
外销发票，计每件外销价为CIF5美元，今日交单出口并结转出口产品销售成本。当日即期汇率为1美元＝6.750元人民币。
（2）上列出口服装合同规定应付国外中间商3%佣金，当日即期汇率为1美元＝6.760元人民币。 （3）上列出口服装应付海运运费计4 500美元，当日即期汇率1美元＝6.760元人民币。 （4）应付上列出口服装保险费100美元，当日即期汇率1美元＝6.760元人民币。
（5）本期向华新公司外购生产服装用面料，所取得增值税发票列明不含税进价为800 000元，增值税税率17%，
该批面料已验收入库，上列款项尚未支付。
（6）本期内销给友谊商场服装3 000件，不含税销售价为100 000元，今开出增值税发票，增值税税率17%，上列价款
尚未收到；同日结转该批服装内销成本75 000元。
（7）该公司今填制了《免抵退税申报表》并收齐了有关单证、经信息核对无误后，在规定的申报期内经当地的税务征
税机关审核后，向当地的税务退税部门申报出口退税，该公司服装退税率为16%。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。
32.海通商务公司为一般纳税企业，也是当地外管局核查确定的A类进口单位，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率折算。该公司2010年6月从澳大利亚进口木材一批，进货价格为FOB悉尼，货款共计260 000美元，采用信用证结算；该批木材进口后委托本市京西家具公司加工成内销家具，本月月初银行即期汇率为1美元＝6.680元人民币。
要求：根据该项进口的以下业务编制必要的会计分录。
（1）将货款金额汇入开证行的进口商信用证保证金存款专户并向银行递交《开证申请书》后，由开证行开出信用证。 （2）收到银行转来的全套进口单证审核无误后付款。
（3）收到中国人民保险公司有关单据，以银行存款支付上述进口木材保险费计人民币86 840元。 （4）收到货运代理公司的货代发票，为上述进口木材支付国外运费计人民币138 944元。
（5）进口商品到达口岸后支付进口关税及增值税，该批进口木材关税税率为12%，增值税税率为17%。
（6）以银行存款支付货运代理公司转来该批进口木材抵达我国口岸后的港区服务费、提箱费单据计1 100元，并结转
该进口商品的进口成本。
外贸会计实务考试试卷 第17页
（7）海通商务公司将上列进口木材委托本市京西家具公司加工成实木家具，现根据委托加工合同将该批木材发送给京
西家具公司。
（8）京西家具公司对该批代加工实木家具已全部完工，今收到该公司开来的加工费增值税发票，注明加工费为680 000
元，增值税115 600元，以银行存款支付，并将该批委托加工家具验收入库。
33.英利技术咨询服务公司于2009年10月份为泰国B企业设计工程项目，同月5日所签订设计合同规定:该工程设计费为40万美元，设计期限为5个月，自合同签订之日B企业向英利技术咨询服务公司预付设计费10%，余款在设计完成后支付。英利技术咨询服务公司至2009年12月31日已发生成本180万元（假定为设计人员工资）。预计完成该设计项目还将发生成本支出106万元。2009年12月31日经专业人员测评，该设计项目已完成70%。由于中泰签订了国际税收协定，所征收的预提所得税税率为10%，现假设美元中间价为6.670且期内无变动。 要求：编制英利技术咨询服务公司以下经济业务的会计分录。 （1）签订合同后，收到预收款并扣缴预提所得税。 （2）结转代缴预提所得税。 （3）2009年设计期间发生成本时。
（4）2009年12月31日资产负债表日确认设计项目收入并结转所发生项目设计成本。 （5）2010年设计期间发生成本时。
（6）2010年2月设计工程完工时确认余下30%进度的收入。 （7）收到泰国B企业设计费余款，已扣预提所得税。
（8）结转代缴预提所得税费用。
四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第（1）题5分，第（2）题5分）
34.（1）甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元＝10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元＝10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元＝10.32元人民币；6月30日市场汇率为1欧元＝10.35元人民币。7月10日收到应收账款，当日市场汇率为1欧元＝10.34元人民币。
要求：计算该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为多少金额。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分） （2）某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素。 要求：计算该企业资产负债表中“存货”项目的金额。（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）
单项选择（每小题1分，共20分）
1A 2D 3B 4B 5D 6D 7C 8D 9B 10A
外贸会计实务考试试卷 第18页
11C 12B 13C 14C 15D 16A 17B 18A 19D 20A 二、多项选择（每小题2分，共20分）
21BC 22ABC 23AE 24CE 25ABCDE 26ABCDE 27ABCDE 28ABCDE 29ABCD 30BDE
三、业务处理题（本大题有3小题，共50分。其中第31题 16分，第32题16分，第33题18分） 31.（16分,每小题2分，计算2分）
（1）借：应收账款—应收外汇账款-ESE USD 50 000 6.750 337500 贷：主营业务收入—自营出口销售收入 USD 50 000 6.750 337500 借：主营业务成本—自营出口销售成本 250000 贷：库存商品—库存出口商品-服装 250000
（2）借：主营业务收入—自营出口销售收入 USD1 500 6.760 10140 贷：应付账款—应付外汇账款-国外中间商 USD 1500 6.760 10140 （3）借：主营业务收入—自营出口销售收入-服装 USD 4500 6.760 30 420 贷：应付账款—应付外汇账款 USD 4500 6.760 30420 （4）借：主营业务收入—自营出口销售收入-服装 USD 100 6.760 676 贷：应付账款—应付外汇账款-保险公司 USD 100 6.760 676 （5）借：原材料—服装面料 800000 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 136000 贷：应付账款—应付国内账款-光华 936000 （6）借：应收账款—应收国内账款-友谊 117 000 贷：主营业务收入—内销销售收入-服装 3000件 100000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本—内销销售成本-服装 3000件 75000 贷：库存商品—库存内销商品-服装 3000件 75000 （7）借：其他应收款—应收出口退税 49024.64 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 49024.64 注：
100000?17%-[800000?17%-(10000?5?6.75-4500?6.760-100?6.760)?(17%-16%)]=17000 -[136000-(337500-30420-676)?(17%-16%)]=-115935.96
(10000?5?6.750-4500?6.760-100?6.760)?16%=32624?16%=49024.64 所以，退49024.64
外贸会计实务考试试卷 第19页
32.（16分,每小题2分）
（1）借：其他货币资金-LC USD 260 000 6.680 1736800 贷：银行存款
1736800
（2）借：在途物资—在途进口物资—进口木材 USD 260 000 6.680 1736800 贷：其他货币资金-LC USD 260 000 6.680 1736800 （3）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（I） 86840 贷：银行存款
86840
（4）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（F） 138944 贷：银行存款
138944
（5）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（关税） 235510.08 贷：应交税金—应交进口关税
借：应交税费—应交关税
235510.08
235510.08 373675.99
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （6）借：销售费用 1100
贷：银行存款 1100
609186.07
借：库存商品—库存进口商品—进口木材 2198094.08
贷：在途物资—在途进口物资—进口木材 2198094.08
（7）借：委托加工物资—京西家具公司 2198094.08
贷：库存商品—库存进口商品—进口木材 2198094.08 （8）借：委托加工物资—京西家具公司 680000
应交税费—应交增值税（进项税额） 115600 贷：银行存款
795600
借：库存商品—实木家具 2878094.08 贷：委托加工物资—京西家具公司 2878094.08 33.（18分,其中第(7)小题4分，其余每小题2分）
（1）借：银行存款 [USD 40000?(1-10%)?6.670] 240120 借：应交税费—应交预提所得税 (USD 40000?10%?6.670) 26680 贷：预收账款—A国企业 (USD 40000?6.670) 266800 （2）借：所得税费用 26680 贷：应交税费—应交预提所得税 26680
外贸会计实务考试试卷 第20页
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