4）管道运输 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 无运输工具承运业务，运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税 2. 邮政业 3. 11% 3.电信业 包括：邮政普遍服务、特殊服务和其他邮政服务。 特指中国邮政集团公司及其所属 基础电信11% 提供语音通话服务、出租出售带宽、波长等网络元素 增值电信 6% 利用固网、移动网、互联网等提供彩信、上网等服务、卫星电视信号 建筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务-修缮服务。 4.建筑业11% ★物业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。 ★纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。 各种占用、拆借资金取得的利息及利息性质的收入。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。 基金、信托、理财等资产管理产品持有到期的收益。 融资性售后回租。 存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。 ★金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。 金融机构向农户、小微企业、个体工商户贷款利息，免征增值税。 贷款服务6% 5.金融服务 不征收 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、1）研发和技术 工程勘察勘探服务 2）信息技术 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 3）文化创意 宾馆等经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照文化创意服务中的“会议展览服务”缴纳增值税。 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、4.部分现代服4）物流辅助 装卸搬运服务、仓储服务和收派服务 务业 6% 1）含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 2）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务 17% 5）有形动产 停车费、过路费等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税11% 租赁17% 将不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。11%税率 6）鉴证咨询 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 翻译服务和市场调查服务属于咨询服务。 满足城乡居民日常生活需求：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。 7）广播影视 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映） 服务 7.生活服务 4、确定一项经济行为是否需要缴纳增值税 一般应同时具备“境内、属于应税业务范围、为他人提供、有偿”四个条件。 1. 符合有偿条件，但无需缴纳增值税的情形
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① 行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。 ② 存款利息。
③ 被保险人获得的保险赔付。 ④ 代收的住宅专项维修资金。
⑤ 在资产重组过程中，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 2. 不符合有偿条件（无偿），由于具备营业性，需缴纳增值税的情形
① 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务。
② 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。
用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
3. 非经营活动：不视同提供应税服务，不需要缴纳增值税。
① 行政单位收取的政府性基金或行政事业性收费。
同时符合：国务院或财政部或省级政府批准、省财政票据、全额上缴财政 ② 员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
③ 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（酒店为员工提供工作餐，宾馆为员工提供宿舍）
党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。 4. 在境内销售服务或无形资产、不动产（重要）
① 服务或者无形资产的销售方或者购买方在境内 ② 所销售或者租赁的不动产在境内
③ 所销售自然资源使用权的自然资源在境内 5. 特殊销售主体的境内销售：缴纳增值税
境外向境内销售完全或不完全在境内发生的服务（不含租赁不动产） 6. 不属于在境内销售服务或者无形资产：不缴纳增值税
境外向境内销售完全在境外发生的服务；使用的无形资产；出租完全在境外使用的有形动产；
二、征税范围的特殊规定
1.罚没物品拍卖收入上缴财政的，不征税。将罚没物品纳正常销售渠道销售的，征税。
经营罚没物品（未上缴财政的）收入照章征收增值税。
2.航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税。 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用。免费使用的不征。 4.单（多）用途卡售卡方：充值时不缴税，只能开具增值税普通发票。因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。 三、不缴纳增值税的特殊项目
（1）罚没物品变价或拍卖收入如数上缴财政的。 （2）纳税人取得的中央财政补贴。
（3）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。 （4）药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药。 （5）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业服务，不缴纳增值税。 （6）存款利息不征收增值税。
（7）被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税。
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（8）代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。
（10）单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡（仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证），或者接受充值取得的预收资金，不缴纳增值税。 四、视同销售行为
①请他人代销和销售代销货物；
一、将货物交付他人代销 委托方：收到代销清单或代销款就交税。若均未收到，则180天。 二、销售代销货物 受托方：代销手续费单独开票的，应按“服务业”税目6%的税率征收。 ②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，货物移送时，但相关机构设在同一县（市）的除外； “用于销售”是指受货机构发生以下情形之一：A.向购货方开具发票；B.向购货方收取货款。 上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税； ③视同销售货物的主要行为： 货物来源 货物去向 用于非应税项目、集体福利、个人消费 自产或委托加工 用于投资、分配、无偿赠送 外购 用于投资、分配、无偿赠送时视同销售 ★用于非应税项目、集体福利、个人消费只能作进项税额转出。 ④单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但以公
益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；
五、混合销售
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或者零售为主的，按照销售货物缴纳增值税；
其他混合销售，按照销售服务缴纳增值税。 六、纳税义务人与扣缴义务人
承包人以发包人（发包人、出租人、被挂靠人）名义对外经营并由发包人承担相关责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
境外的单位或者个人在境内销售劳务：在境内未设有经营机构的，其境内代理人为扣缴义务人。
没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
第二节 一般纳税人和小规模纳税人登记管理
根据纳税人会计核算水平和经营规模，划分一般纳税人和小规模纳税人 一、一般纳税人
年应税销售额的范围：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的所有销售额。
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 ★★兼有销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为的纳税人，应分别计算，分别适用登记标准。 会计核算健全，可以成为一般纳税人。
★除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
纳税人年应税销售额超过规定标准的的申报期结束后15日内按规定办理相关手续；未办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内办理手续。仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税，直到改正。
一般纳税人生效之日：指办理登记的当月1日或者次月1日。
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二、小规模纳税人（标准变了，应该不会考） 小规模纳税人 年应税销售额 ① 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人、从事货物生产或者提50万元以下（含） 供应税劳务为主（50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人 ② 批发或零售货物的纳税人 ③ 提供应税服务的纳税人 80万元以下（含） 500万元以下（含） 超过规定标准的其他个人（指自然人）必须按小规模纳税人纳税，不属于一般纳税人。 不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。
第三节 税率和征收率
一、增值税税率
17%税 率：销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务原增值税17%的税目、有形动产租赁服务。
水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 环氧大豆油、氢化植物油、肉油、桉油、香茅油；麦芽、复合胶、人发 调制乳；淀粉
11%税 率：交邮电建、不动产的销售、出租、转让土地使用权。
农产品、植物油、盐、水、气、饲料、农药农机、二甲醚、图书音像电子出版物等、
6%税 率：其他服务、销售无形资产为6%。 零税 率：
（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零 （2）财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零。
主要包括国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的服务：
（3）国际运输服务，取得相关资格的，适用零税率，未取得的，适用免税。
程租服务，工具用于国际运输服务的，由出租方申请适用零税率。 向境内单位和个人提供程租、期租服务，承租方适用零税率。 向境外单位和个人提供程租、期租服务，出租方适用零税率。
以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输
工具承运业务的经营者适用增值税免税。
二、征收率
5%征收率：销售、出租不动产适用增值税征收率为5%。
房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。
一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务、安保服务选择差额纳税的。 一般纳税人营改增前签订的不动产融资租赁合同
一般纳税人营改增后以营改增前取得的不动产提供的融资租赁。 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费 一般纳税人提供人力资源外包服务。（天然适用）
★个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
3%征收率：小规模纳税人
一般纳税人符合政策，采用简易纳税方法的项目。 小规模纳税人提供劳务派遣服务选择全额纳税的 物管服务的纳税人收取的自来水差额费用。
非企业性单位的一般纳税人提供研发、技术、鉴证咨询、销售技术、箸作权。 一般纳税人提供教育辅助服务。
3%征收率减按2%征收增值税：
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