知识点1：所得税核算的基本程序 第一步：确认资产、负债的账面价值 第二步：确认资产、负债的计税基础 第三步：确认相应的暂时性差异，以及对应的递延所得税资产和递延所得税负债 第四步：确认应交所得税 第五步：确认所得税费用 知识点2：资产、负债的计税基础及暂时性差异 会计科目 固定资产 账面价值 实际成本-累计折旧（会计）-减值准备 实际成本-累计摊销（会计）-减值准备 计税基础 实际成本-累计折旧（税法） 应纳所得税额 调增 暂时性差异 可抵扣暂时性差异 无形资产 实际成本-累计摊销（税法） 调增 可抵扣暂时性差异 内部研发形成的无形资产 实际成本-累计摊销（会计）-减值准备 实际成本*150%-累计摊销（税法） 调减 可抵扣暂时性差异 未形成无形资产的研发支出 以公允价值计量的金融资产 公允模式计量的投资性房地产 广告费（已支付） 调减（加计扣除50%费用） 公允价值变动永久性差异 公允价值 实际成本 不计入应纳税所得额 可抵扣暂时性差异（亏）；应纳税暂时性差异（盈） 可抵扣暂时性差异（亏）；应纳税暂时性差异（盈） 可抵扣暂时性差异 公允价值 0 实际成本-累计折旧或累计摊销（税法） 实际发生额-销售收入*15% 实际发生时允许扣除：计税基础=账面价值-未来可以扣除调减 调增 调增（实际发生时不允许扣除的话不调整） 可抵扣暂时性差异（实际发生时不允许扣除的话无暂时性差异） 预计负债 确认金额 的金额=0 实际发生时不允许扣除：计税基础=账面价值 计入当期应纳税所得额，计税预收账款 确认金额 基础为0，不计入当期应纳税所得额，计税基础=账面价值 调增 可抵扣暂时性差异 应付职工薪酬 一般情况，账面价值=计税基础，但职工教育经费未来可以结转扣除 可抵扣暂时性差异 广告费（暂未支付） 以负债角度来看，计税基础=实际发生额-未来可抵扣的金额（即减去资产角度的计税基础），账面价值为实际发生额，产生可抵扣暂时性差异； 将来五年内用税前利润弥补亏损，变相的意思是减少以后年度的应纳税所得额，从而使企业少交税，形成可抵扣暂时性差异 如滞纳金、罚款等，未来期间不得扣除，即账面价值=计税基础，不产生暂时性差异 未弥补亏损 其他负债 知识点3：递延所得税资产、递延所得税负债的确认
项目 递延所得税负债的确认 具体规定 除规定不可确认为递延所得税负债外，应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，并同时确认所得税费用，但以下情况除外：
1、直接计入所有者权益的交易或事项（如可供出售金融资产）； 2、涉及商誉或营业外收入：非同一控制下控股合并中资产、负债账面价值与计税基础不一致产生 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量 可抵扣暂时性差异应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确递延所得税资产的确认 认递延所得税资产 递延所得税资产应以相关可抵扣暂时性差异转回期间的所得税税率计量 不确认递延所得税负债的情形 不确认递延所得税资产的情形 如果交易或事项不影响会计利润，也不影响应纳税所得额则不需要确认递延所得税负债和递延所得税资产 与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异同时满足以下条件：投资企业能控制暂时性差异转回时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不能转回，则不确认递延所得税负债 适用税率对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响 因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量；除直接计入所有者权益的交易或事项外，其余调整均计入所得税费用 知识点4：所得税费用的确认和计量
项目 所得税费用的构成 具体内容 当期所得税费用+递延所得税费用 应交所得税=应纳税所得额*适用税率 当期所得税费用 借：所得税费用-当期所得税费用 贷：应交税费--应交所得税 递延所得税费用或收益=（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税递延所得税费用或收益(即递延所得税资产或递延所得税负债的当期发生额） 资产的期初余额） 借或贷：所得税费用 递延所得税资产 其他综合收益 贷或借：递延所得税负债 所得税费用的计算
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用-递延所得税收益
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