资产合计 680 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 59 414.6 680 5、答案：解：①先做投资的会计处理： 投资：股本=10万股×1元=10（万元） 资本公积=（40+4）×90%-10=29.6（万元） 盈余公积=11×90%=9.9（万元） 未分配利润=5×90%=4.5（万元）
长期股权投资=600000×90%=540000（元） 借：长期股权投资-B公司540000 贷：股本100000
资本公积296000（440000×90%-100000） 盈余公积99000 未分配利润45000
抵销A公司投资与B公司权益： 借：股本400000 资本公积40000 盈余公积110000 未分配利润50000
贷：长期股权投资-B公司540000 少数股东权益60000 项目 现余 短期投资 应收账款 其它流动资产 长期投资 固定资产 无形生产 资产合计 流动负债 长期负债
A企业 310000 130000 240000 370000 810000 540000 60000 380000 620000 B企业 250000 120000 180000 260000 160000 300000 40000 310000 400000 合计数 560000 250000 420000 630000 970000 840000 100000 690000 抵销分录 借方 贷方 540000 合并数 560000 250000 420000 630000 430000 840000 100000 690000
负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 少数股东权益 负债及所有者权益合计 抵销分录合计 426000 189000 145000 710000 400000 40000 110000 50000 600000 466000 299000 195000 400000 40000 11000 50000 600000 60000 600000 700000 426000 189000 145000 146000 60000 注：A企业长期投资、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润按投资后的数据填列 08秋高级财务会计作业2答案： 一：单选：
1.企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（Ａ）。 A、借记\投资收益\项目，贷记\财务费用\项目 B、借记\营业外收入\项目，贷记\财务费用\项目 C、借记\管理费用\项目，贷记\财务费用\项目 D、借记\投资收益\项目，贷记\在建工程\项目 2.C3.C
4.母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，本期全部实现对外销售，正确的抵消分录是（B） A.借：年初未分配利润（内部交易毛利）贷：存货（内部交易毛利） B.借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格） C.借：年初未分配利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）
D.借：年初未分配利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）存货（内部交易毛利） 5.C
6．将企业集团内部应收账款本期计提的坏账准备抵消处理时，应当借记\坏账准备\，贷记(B)。 A．\财务费用\B．\管理费用\C．\营业外收入 7.B8.C9.D10.C 二：多选：
1.母子公司之间销售固定资产，在编制合并会计报表时，抵消分录中可能涉及的项目有（ＡＢＣＤＥ）。 Ａ、营业外收入Ｂ、累计折旧Ｃ、固定资产Ｄ、期初未分配利润Ｅ、管理费用
2.如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外
销售，应编制的抵消分录应包括（ＡCＤ）。 Ａ、借：期初未分配利润Ｂ、借：期初未分配利润 贷：主营业务成本贷：存货
Ｃ、借：主营业务收入Ｄ、借：主营业务成本 贷：主营业务成本贷：存货
3.对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并会计报表时应进行如下抵消（ＡＢＣ）。
Ａ、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 Ｂ、将当期多计提的折旧费用予以抵消 Ｃ、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵消 Ｄ、调整期末未分配利润的数额
4.将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录有（ＡBＣD）。
Ａ、借记\主营业务收入\项目 Ｂ、贷记\主营业务成本\项目 Ｃ、贷记\固定资产原价\项目 Ｄ、借记\营业外收入\项目 5.ABC
6.股权取得日后，编制合并会计报表的抵消分录，其类型一般包括（ＡＢＤ）。 A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵消 B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵消 C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵消
D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵消 7.AC 8.ABCDE 9.BD 10.BC 三：简单题： 略
四、业务题：
1．(1)2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资—Q公司33000 贷：银行存款33000
2007年分派2006年现金股利1000万元：
借：应收股利800（1000×80%） 贷：长期股权投资—Q公司800 借：银行存款800 贷：应收股利800
2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利880
长期股权投资—Q公司800 贷：投资收益1680 借：银行存款880 贷：应收股利880
（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元。
2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。 （3）2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 资本公积2000 盈余公积――年初800 盈余公积――本年400
未分配利润――年末9800（7200+4000-400-1000） 商誉1000(33000-40000×80%) 贷：长期股权投资35400
少数股东权益8600[（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投资收益3200 少数股东损益800 未分配利润—年初7200 贷：提取盈余公积400
对所有者（或股东）的分配1000 未分配利润――年末9800
2）内部商品销售业务 借：营业收入500（100×5） 贷：营业成本500
借：营业成本80[40×（5-3）] 贷：存货80
3）内部固定资产交易 借：营业收入100 贷：营业成本60 固定资产—原价40
借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12） 贷：管理费用4 2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 资本公积2000 盈余公积――年初1200 盈余公积――本年500
未分配利润――年末13200（9800+5000-500-1100） 商誉1000(38520－46900×80％) 贷：长期股权投资38520
少数股东权益9380[（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益4000 少数股东损益1000 未分配利润—年初9800 贷：提取盈余公积500
对投资者（或股东）的分配1100 未分配利润――年末13200 2）内部商品销售业务 A产品：
借：未分配利润—年初80 贷：营业成本80 B产品
借：营业收入600 贷：营业成本600
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